{ "edition": "2026.09", "estado": "verificado", "checked": "2026-09-14", "referenceProfit": 100000, "referenceProfits": [ 50000, 100000, 250000 ], "countries": [ { "id": "es", "region": { "es": "Europa", "en": "Europe" }, "regime": "mundial", "fx": 0.86, "cur": "EUR", "status": "verificado", "name": { "es": "España", "en": "Spain" }, "income": { "type": "progressive", "brackets": [ [ 12450, 0.19 ], [ 20200, 0.24 ], [ 35200, 0.3 ], [ 60000, 0.37 ], [ 300000, 0.45 ], [ 1000000000000000, 0.47 ] ], "minExempt": 5550, "label": { "es": "IRPF, escala general (estatal + autonómica media)", "en": "Personal income tax, general scale (state + average regional)" } }, "dividend": { "type": "progressive", "brackets": [ [ 6000, 0.19 ], [ 50000, 0.21 ], [ 200000, 0.23 ], [ 300000, 0.27 ], [ 1000000000000000, 0.3 ] ], "credit": true, "label": { "es": "IRPF del ahorro (19-30 %) con crédito por la retención", "en": "Savings income tax (19-30%) with credit for withholding" } }, "local": { "name": { "es": "SL en España", "en": "SL in Spain" }, "ct": { "type": "flat", "rate": 0.25, "label": { "es": "Impuesto sobre Sociedades 25 %", "en": "Corporate income tax 25%" } }, "div": { "type": "progressive", "brackets": [ [ 6000, 0.19 ], [ 50000, 0.21 ], [ 200000, 0.23 ], [ 300000, 0.27 ], [ 1000000000000000, 0.3 ] ], "label": { "es": "IRPF del ahorro sobre el dividendo", "en": "Savings income tax on the dividend" } } }, "treat": { "es": "La AEAT suele mirar la LLC de un solo socio como entidad en atribución de rentas: el beneficio es tuyo el año en que se genera y tributa en IRPF como rendimiento de actividad económica. Si la dirección efectiva está en España, puede considerarla sociedad residente (Impuesto sobre Sociedades, art. 8 LIS).", "en": "The Spanish tax agency usually treats a single-member LLC as a look-through entity: the profit is yours in the year it arises and is taxed as business income under personal income tax. If effective management sits in Spain, it can treat the LLC as a Spanish-resident company (corporate income tax, art. 8 LIS)." }, "view": { "es": "La LLC se mira como entidad en atribución de rentas (IRPF general, distribuyas o no). Las sociedades extranjeras se respetan como tales si tienen dirección efectiva y medios fuera; el dividendo va al IRPF del ahorro. Si la sociedad es pasiva o sin sustancia, la transparencia fiscal internacional (art. 91 LIRPF) te imputa el beneficio sin repartirlo.", "en": "The LLC is a look-through entity (general income tax scale, distributed or not). Foreign companies are respected as such when effectively managed, with real means, abroad; the dividend goes to the savings scale. If the company is passive or has no substance, the CFC rule (art. 91 LIRPF) attributes the profit to you without any distribution." }, "assume": { "es": [ "Escala general 2025 sumando tramo estatal y uno autonómico medio; tu comunidad puede subir o bajar 1-3 puntos.", "Mínimo personal de 5.550 €. Sin otras deducciones.", "Sin RETA en la cifra: ver «lo que puede cambiarlo»." ], "en": [ "2025 general scale adding the state bracket and an average regional one; your region can move it 1-3 points either way.", "Personal allowance of €5,550. No other deductions.", "No social security (RETA) in the figure: see 'what can change it'." ] }, "caveat": { "es": [ "Si trabajas desde España, el alta en el RETA es obligatoria: entre 2.400 y 7.100 € más al año según el tramo, deducibles del IRPF.", "Si la AEAT entiende que la LLC es opaca y se dirige desde España: IS al 25 % y después IRPF del ahorro (19-30 %) al repartir. Sale parecido o peor, nunca 0 %.", "La transparencia fiscal internacional (art. 91 LIRPF) puede imputarte la renta aunque no la retires." ], "en": [ "If you work from Spain, registering as self-employed (RETA) is mandatory: €2,400 to €7,100 more a year depending on the bracket, deductible from income tax.", "If the tax agency treats the LLC as opaque and managed from Spain: 25% corporate tax, then 19-30% savings tax on distribution. Similar or worse, never 0%.", "The CFC rule (art. 91 LIRPF) can attribute the income to you even if you never withdraw it." ] }, "sources": [ { "es": "AEAT, escala del IRPF 2025 (Ley 35/2006, art. 63)", "en": "AEAT, 2025 income tax scale (Law 35/2006, art. 63)" }, { "es": "Seguridad Social, cotización por ingresos reales 2025 (RD-ley 13/2022)", "en": "Social Security, 2025 real-income contributions (RD-law 13/2022)" } ] }, { "id": "pt", "region": { "es": "Europa", "en": "Europe" }, "regime": "mundial", "fx": 0.86, "cur": "EUR", "status": "verificado", "name": { "es": "Portugal", "en": "Portugal" }, "income": { "type": "progressive", "brackets": [ [ 8059, 0.125 ], [ 12160, 0.16 ], [ 17233, 0.215 ], [ 22306, 0.244 ], [ 28400, 0.314 ], [ 41629, 0.349 ], [ 44987, 0.431 ], [ 83696, 0.446 ], [ 1000000000000000, 0.48 ] ], "surtax": [ [ 80000, 0 ], [ 250000, 0.025 ], [ 1000000000000000, 0.05 ] ], "label": { "es": "IRS (escalones 2025) + adicional de solidaridad", "en": "IRS (2025 brackets) + solidarity surcharge" } }, "dividend": { "type": "flat", "rate": 0.28, "credit": true, "label": { "es": "IRS, tipo liberatorio 28 % con crédito por la retención", "en": "IRS, 28% flat rate with credit for withholding" } }, "local": { "name": { "es": "Lda en Portugal", "en": "Lda in Portugal" }, "ct": { "type": "flat", "rate": 0.2, "label": { "es": "IRC 20 % (16 % los primeros 50.000 € para PYME)", "en": "IRC 20% (16% on the first €50,000 for SMEs)" } }, "div": { "type": "flat", "rate": 0.28, "label": { "es": "IRS 28 % sobre el dividendo", "en": "IRS 28% on the dividend" } } }, "treat": { "es": "Residente fiscal tributa por renta mundial. Con la LLC transparente la renta se integra en el IRS por escalones. El régimen NHR cerró en 2024; el IFICI que lo sustituye no cubre esta actividad salvo perfiles concretos.", "en": "Tax residents pay on worldwide income. With a look-through LLC the income goes into IRS by bracket. The NHR regime closed in 2024; the IFICI that replaced it does not cover this activity except for specific profiles." }, "view": { "es": "Renta mundial. El dividendo de una sociedad extranjera tributa al 28 % (o por agregación). Portugal aplica CFC (art. 66 CIRC) a sociedades en países de baja tributación o con renta pasiva.", "en": "Worldwide income. Dividends from a foreign company are taxed at 28% (or aggregated). Portugal applies CFC rules (art. 66 CIRC) to companies in low-tax countries or with passive income." }, "assume": { "es": [ "Escalones del IRS 2025 sobre la renta íntegra, sin deducciones.", "Sin Segurança Social." ], "en": [ "2025 IRS brackets on gross income, no deductions.", "No social security." ] }, "caveat": { "es": [ "Si trabajas desde Portugal como independiente, la Segurança Social aplica un 21,4 % sobre el 70 % de la renta.", "Portugal puede tratar lo que retires de la LLC como dividendos (28 % fijo) en vez de renta de trabajo: cambia el desglose, no la conclusión.", "Si la LLC se gestiona desde Portugal, puede ser residente allí y pagar IRC (21 %) antes de repartir." ], "en": [ "If you work from Portugal as a freelancer, social security takes 21.4% of 70% of the income.", "Portugal may treat what you withdraw from the LLC as dividends (28% flat) rather than work income: the breakdown changes, the conclusion does not.", "If the LLC is managed from Portugal, it can be resident there and pay IRC (21%) before distributing." ] }, "sources": [ { "es": "Autoridade Tributária, escalões IRS 2025 (OE 2025)", "en": "Portuguese Tax Authority, 2025 IRS brackets (2025 Budget)" } ] }, { "id": "mx", "region": { "es": "Latinoamérica", "en": "Latin America" }, "regime": "mundial", "fx": 17, "cur": "MXN", "status": "verificado", "name": { "es": "México", "en": "Mexico" }, "income": { "type": "progressive", "brackets": [ [ 8952.49, 0.0192 ], [ 75984.55, 0.064 ], [ 133536.07, 0.1088 ], [ 155229.8, 0.16 ], [ 185852.57, 0.1792 ], [ 374837.88, 0.2136 ], [ 590795.99, 0.2352 ], [ 1127926.84, 0.3 ], [ 1503902.46, 0.32 ], [ 4511707.37, 0.34 ], [ 1000000000000000, 0.35 ] ], "label": { "es": "ISR personas físicas (tarifa anual 2025)", "en": "Personal income tax, 2025 annual rate" } }, "dividend": { "type": "progressive", "brackets": [ [ 8952.49, 0.0192 ], [ 75984.55, 0.064 ], [ 133536.07, 0.1088 ], [ 155229.8, 0.16 ], [ 185852.57, 0.1792 ], [ 374837.88, 0.2136 ], [ 590795.99, 0.2352 ], [ 1127926.84, 0.3 ], [ 1503902.46, 0.32 ], [ 4511707.37, 0.34 ], [ 1000000000000000, 0.35 ] ], "extra": 0.1, "credit": true, "label": { "es": "ISR (tarifa progresiva) + 10 % adicional sobre dividendos del extranjero", "en": "Income tax (progressive) + additional 10% on foreign dividends" } }, "local": { "name": { "es": "S.A. de C.V. en México", "en": "S.A. de C.V. in Mexico" }, "ct": { "type": "flat", "rate": 0.3, "label": { "es": "ISR corporativo 30 %", "en": "Corporate income tax 30%" } }, "div": { "type": "flat", "rate": 0.1, "label": { "es": "ISR adicional 10 % sobre el dividendo (CUFIN acredita el resto)", "en": "Additional 10% on the dividend (CUFIN credits the rest)" } } }, "treat": { "es": "La LISR (art. 4-B) trata a las entidades extranjeras transparentes como lo que son: la renta se te atribuye a ti el año en que se genera y tributa en el ISR de personas físicas, aunque no la retires. Es de los criterios más claros de la región.", "en": "The income tax law (art. 4-B) treats foreign transparent entities as what they are: the income is attributed to you in the year it arises and taxed under personal income tax, even if you do not withdraw it. One of the clearest rules in the region." }, "view": { "es": "La LLC transparente se te atribuye por el art. 4-B LISR. Los dividendos de sociedades extranjeras se acumulan a tu ISR y pagan además un 10 % adicional (art. 142). Los REFIPRES (empresas en países de baja imposición) tributan sin distribuir.", "en": "The look-through LLC is attributed to you under art. 4-B. Dividends from foreign companies are added to your income tax and pay an additional 10% (art. 142). REFIPRES (companies in low-tax countries) are taxed without distribution." }, "assume": { "es": [ "Tarifa anual del ISR 2025 sobre el 100 % del beneficio.", "Sin deducciones personales ni IMSS: para independientes la afiliación es voluntaria." ], "en": [ "2025 annual income tax rate on 100% of the profit.", "No personal deductions and no IMSS: affiliation is voluntary for the self-employed." ] }, "caveat": { "es": [ "Debes informar la LLC como entidad transparente en tu declaración; omitirlo es lo que dispara problemas, no la LLC en sí.", "Si tu actividad tiene IVA en México, va aparte." ], "en": [ "You must report the LLC as a transparent entity in your return; leaving it out is what causes problems, not the LLC itself.", "If your activity is subject to VAT in Mexico, that is separate." ] }, "sources": [ { "es": "LISR arts. 4-B, 142-V y 152; tarifa anual 2025 (Anexo 8 RMF, DOF 30-dic-2024)", "en": "Income Tax Law arts. 4-B, 142-V and 152; 2025 annual table (Annex 8 RMF, DOF 30 Dec 2024)" } ] }, { "id": "co", "region": { "es": "Latinoamérica", "en": "Latin America" }, "regime": "mundial", "fx": 3090, "cur": "COP", "status": "verificado", "name": { "es": "Colombia", "en": "Colombia" }, "income": { "type": "progressive", "brackets": [ [ 1090, 0 ], [ 1700, 0.19 ], [ 4100, 0.28 ], [ 8670, 0.33 ], [ 18970, 0.35 ], [ 31000, 0.37 ], [ 1000000000000000, 0.39 ] ], "unit": 52374, "label": { "es": "Impuesto de renta personas naturales (tabla en UVT 2026)", "en": "Personal income tax (2026 UVT table)" } }, "dividend": { "type": "flatThenProgressive", "first": 0.35, "brackets": [ [ 1090, 0 ], [ 1700, 0 ], [ 4100, 0.09 ], [ 8670, 0.14 ], [ 18970, 0.16 ], [ 31000, 0.18 ], [ 1000000000000000, 0.2 ] ], "unit": 52374, "credit": true, "label": { "es": "Dividendos del exterior: 35 % (art. 240) y el resto a la tabla del art. 241 con descuento 254-1; crédito por la retención", "en": "Foreign dividends: 35% (art. 240), then the remainder on the art. 241 table with the 254-1 discount; credit for withholding" } }, "local": { "name": { "es": "SAS en Colombia", "en": "SAS in Colombia" }, "ct": { "type": "flat", "rate": 0.35, "label": { "es": "Renta de sociedades 35 %", "en": "Corporate income tax 35%" } }, "div": { "type": "progressive", "brackets": [ [ 1090, 0 ], [ 1700, 0 ], [ 4100, 0.09 ], [ 8670, 0.14 ], [ 18970, 0.16 ], [ 31000, 0.18 ], [ 1000000000000000, 0.2 ] ], "unit": 52374, "label": { "es": "Dividendos: tabla del art. 241 menos el descuento del art. 254-1 (0 % hasta 1.090 UVT, 9-20 % marginal después)", "en": "Dividends: art. 241 table minus the art. 254-1 discount (0% up to 1,090 UVT, 9-20% marginal above)" } } }, "treat": { "es": "Residente fiscal tributa por renta mundial en la cédula general por UVT. El régimen ECE (entidades controladas del exterior) atribuye las rentas pasivas; las activas se gravan cuando las recibes. En la práctica, lo que retires de la LLC entra en tu renta del año.", "en": "Tax residents pay on worldwide income in the general schedule, in UVT. The CFC regime (ECE) attributes passive income; active income is taxed when received. In practice, what you withdraw from the LLC goes into that year's income." }, "view": { "es": "Renta mundial. Los dividendos del exterior entran en la cédula general con descuento por lo pagado fuera (art. 254). Si la sociedad extranjera es ECE con rentas pasivas, se te imputan sin distribuir.", "en": "Worldwide income. Foreign dividends go into the general schedule with a credit for tax paid abroad (art. 254). If the foreign company is a CFC with passive income, it is attributed to you without distribution." }, "assume": { "es": [ "UVT 2026 = 52.374 COP. Tabla del art. 241 ET sobre el 100 % del beneficio, sin rentas exentas ni el 25 % laboral.", "Aportes a salud y pensión de independiente no incluidos." ], "en": [ "2026 UVT = 52,374 COP. Art. 241 table on 100% of the profit, no exempt income or 25% labour relief.", "Self-employed health and pension contributions not included." ] }, "caveat": { "es": [ "Los dividendos de una sociedad extranjera se gravan primero al 35 % (art. 240, DUR 1.2.1.10.4) y el resto en la tabla de personas naturales: desde Colombia, una sociedad en Estonia o Dubái sale mucho más cara que la LLC transparente.", "Si la DIAN clasifica la LLC como ECE (participación de al menos el 10 %, art. 883) con rentas pasivas, tributas aunque no retires nada.", "Retirar todo el beneficio cada año es lo que hace que la estimación sea realista; acumular en la LLC no lo elimina, lo difiere." ], "en": [ "Dividends from a foreign company are taxed first at 35% (art. 240, DUR 1.2.1.10.4) and the remainder on the individual table: from Colombia, a company in Estonia or Dubai costs far more than the look-through LLC.", "If DIAN classifies the LLC as a CFC (at least 10% participation, art. 883) with passive income, you are taxed even if you withdraw nothing.", "Withdrawing the whole profit each year is what makes the estimate realistic; accumulating in the LLC defers the tax, it does not remove it." ] }, "sources": [ { "es": "Estatuto Tributario arts. 240, 241, 242, 254-1 y 882-893 (ECE); Ley 2277 de 2022", "en": "Tax Statute arts. 240, 241, 242, 254-1 and 882-893 (CFC); Law 2277 of 2022" }, { "es": "DIAN, Resolución 000238 de 2025: UVT 2026 = 52.374 COP", "en": "DIAN, Resolution 000238 of 2025: 2026 UVT = COP 52,374" }, { "es": "Decreto 1625 de 2016, art. 1.2.1.10.4 (dividendos de sociedades extranjeras)", "en": "Decree 1625 of 2016, art. 1.2.1.10.4 (dividends from foreign companies)" } ] }, { "id": "ar", "region": { "es": "Latinoamérica", "en": "Latin America" }, "regime": "mundial", "fx": 1510, "cur": "ARS", "status": "verificado", "name": { "es": "Argentina", "en": "Argentina" }, "income": { "type": "progressive", "brackets": [ [ 1749901.45, 0.05 ], [ 3499802.89, 0.09 ], [ 5249704.34, 0.12 ], [ 7874556.52, 0.15 ], [ 15749113.04, 0.19 ], [ 23623669.56, 0.23 ], [ 35435504.34, 0.27 ], [ 53153256.52, 0.31 ], [ 1000000000000000, 0.35 ] ], "allowance": 4507505.52, "label": { "es": "Impuesto a las Ganancias (escala 2025, indexada por IPC)", "en": "Income tax (2025 scale, CPI-indexed)" } }, "dividend": { "type": "progressive", "brackets": [ [ 1749901.45, 0.05 ], [ 3499802.89, 0.09 ], [ 5249704.34, 0.12 ], [ 7874556.52, 0.15 ], [ 15749113.04, 0.19 ], [ 23623669.56, 0.23 ], [ 35435504.34, 0.27 ], [ 53153256.52, 0.31 ], [ 1000000000000000, 0.35 ] ], "credit": true, "label": { "es": "Ganancias, escala progresiva (renta de fuente extranjera) con crédito por la retención", "en": "Income tax, progressive scale (foreign-source income) with credit for withholding" } }, "local": { "name": { "es": "SRL en Argentina", "en": "SRL in Argentina" }, "ct": { "type": "progressive", "brackets": [ [ 101679575.26, 0.25 ], [ 1016795752.62, 0.3 ], [ 1000000000000000, 0.35 ] ], "label": { "es": "Ganancias de sociedades 25-35 % (escala indexada)", "en": "Corporate income tax 25-35% (indexed scale)" } }, "div": { "type": "flat", "rate": 0.07, "label": { "es": "Dividendos 7 %", "en": "Dividends 7%" } } }, "treat": { "es": "Residente tributa por renta mundial. ARCA puede tratar una LLC unipersonal como transparente (renta de fuente extranjera imputada en el año) o gravar cuando distribuye; en ambos casos la escala es la de Ganancias de personas humanas, hasta el 35 %.", "en": "Residents pay on worldwide income. ARCA may treat a single-member LLC as transparent (foreign-source income attributed in the year) or tax it on distribution; either way the scale is the personal income tax one, up to 35%." }, "view": { "es": "Renta mundial. Los dividendos de sociedades extranjeras tributan a la escala progresiva (no al 7 % local). Las sociedades en jurisdicciones de baja tributación o sin sustancia se imputan por transparencia (art. 130 LIG). Bienes Personales grava la participación.", "en": "Worldwide income. Dividends from foreign companies are taxed at the progressive scale (not the 7% local rate). Companies in low-tax jurisdictions or without substance are attributed under CFC rules (art. 130). Wealth tax applies to the shareholding." }, "assume": { "es": [ "Escala anual 2025 aproximada: se actualiza por IPC cada semestre.", "Ganancia no imponible de unos 4.000.000 ARS. Sin cargas de familia.", "Tipo de cambio fijo 1.450 ARS/USD." ], "en": [ "Approximate 2025 annual scale: updated for CPI every six months.", "Non-taxable minimum of about ARS 4,000,000. No family allowances.", "Fixed exchange rate of 1,450 ARS/USD." ] }, "caveat": { "es": [ "Bienes Personales grava el valor de tu participación en la LLC como activo en el exterior (0,5-1,25 %), aparte de Ganancias.", "Si no informas la LLC y sus cuentas, el problema deja de ser fiscal y pasa a ser penal." ], "en": [ "Wealth tax applies to the value of your LLC interest as a foreign asset (0.5-1.25%), on top of income tax.", "If you do not report the LLC and its accounts, the problem stops being a tax issue and becomes a criminal one." ] }, "sources": [ { "es": "Ley de Impuesto a las Ganancias, arts. 30 y 94; Ley 27.743", "en": "Income Tax Law, arts. 30 and 94; Law 27,743" }, { "es": "ARCA, escala del art. 94 y deducciones personales, liquidación anual 2025", "en": "ARCA, art. 94 scale and personal deductions, 2025 annual return" }, { "es": "Ley 27.630 (dividendos 7 %) y escala de sociedades 2025", "en": "Law 27,630 (7% dividends) and 2025 corporate scale" } ] }, { "id": "cl", "region": { "es": "Latinoamérica", "en": "Latin America" }, "regime": "mundial", "fx": 940, "cur": "CLP", "status": "verificado", "name": { "es": "Chile", "en": "Chile" }, "income": { "type": "progressive", "brackets": [ [ 13.5, 0 ], [ 30, 0.04 ], [ 50, 0.08 ], [ 70, 0.135 ], [ 90, 0.23 ], [ 120, 0.304 ], [ 310, 0.35 ], [ 1000000000000000, 0.4 ] ], "unit": 834504, "label": { "es": "Impuesto Global Complementario (tramos en UTA, AT 2026)", "en": "Global Complementary Tax (brackets in UTA, tax year 2026)" } }, "dividend": { "type": "progressive", "brackets": [ [ 13.5, 0 ], [ 30, 0.04 ], [ 50, 0.08 ], [ 70, 0.135 ], [ 90, 0.23 ], [ 120, 0.304 ], [ 310, 0.35 ], [ 1000000000000000, 0.4 ] ], "unit": 834504, "credit": true, "label": { "es": "Global Complementario con crédito por impuestos pagados fuera (art. 41 A)", "en": "Global Complementary Tax with credit for foreign tax (art. 41 A)" } }, "local": { "name": { "es": "SpA en Chile (régimen Pyme)", "en": "SpA in Chile (SME regime)" }, "ct": { "type": "flat", "rate": 0.125, "label": { "es": "Primera categoría Pyme 12,5 % (2025-2027, Ley 21.755; 25 % desde 2029)", "en": "First category tax, SME regime, 12.5% (2025-2027, Law 21,755; 25% from 2029)" } }, "div": { "type": "creditGross", "brackets": [ [ 13.5, 0 ], [ 30, 0.04 ], [ 50, 0.08 ], [ 70, 0.135 ], [ 90, 0.23 ], [ 120, 0.304 ], [ 310, 0.35 ], [ 1000000000000000, 0.4 ] ], "unit": 834504, "label": { "es": "Global Complementario sobre el bruto con crédito total por primera categoría", "en": "Global Complementary Tax on the gross with full credit for first-category tax" } } }, "treat": { "es": "Residente tributa por renta mundial en el Impuesto Global Complementario por tramos de UTA. Las rentas activas de fuente extranjera tributan cuando las percibes; las pasivas de entidades controladas (art. 41 G) se imputan aunque no las retires.", "en": "Residents pay on worldwide income under the Global Complementary Tax, in UTA brackets. Active foreign-source income is taxed when received; passive income of controlled entities (art. 41 G) is attributed even if not withdrawn." }, "view": { "es": "Renta mundial. El dividendo extranjero entra al Global Complementario cuando lo percibes, con crédito por lo pagado fuera. El art. 41 G imputa las rentas pasivas de entidades controladas sin distribuir.", "en": "Worldwide income. Foreign dividends go into the Global Complementary Tax when received, with credit for tax paid abroad. Art. 41 G attributes passive income of controlled entities without distribution." }, "assume": { "es": [ "UTA 2025 ≈ 816.000 CLP. Todo el beneficio retirado en el año y declarado como renta de fuente extranjera.", "Sin crédito por impuestos pagados fuera, porque la LLC no paga en EE. UU." ], "en": [ "2025 UTA ≈ 816,000 CLP. All profit withdrawn in the year and declared as foreign-source income.", "No foreign tax credit, because the LLC pays nothing in the US." ] }, "caveat": { "es": [ "Si el SII aplica el art. 41 G (rentas pasivas), tributas sin retirar.", "Cotizaciones previsionales de independiente no incluidas: si emites boletas en Chile son obligatorias." ], "en": [ "If the SII applies art. 41 G (passive income), you pay without withdrawing.", "Self-employed pension contributions not included: mandatory if you issue invoices in Chile." ] }, "sources": [ { "es": "Ley sobre Impuesto a la Renta, arts. 12, 41 G y 52", "en": "Income Tax Law, arts. 12, 41 G and 52" }, { "es": "SII, tabla del Global Complementario AT 2026 y valores UTM/UTA", "en": "SII, Global Complementary Tax table for tax year 2026 and UTM/UTA values" }, { "es": "SII, Circular 53/2025 (rebaja transitoria de primera categoría, Ley 21.755)", "en": "SII, Circular 53/2025 (transitional first-category cut, Law 21,755)" } ] }, { "id": "pe", "region": { "es": "Latinoamérica", "en": "Latin America" }, "regime": "mundial", "fx": 3.36, "cur": "PEN", "status": "verificado", "name": { "es": "Perú", "en": "Peru" }, "income": { "type": "progressive", "brackets": [ [ 5, 0.08 ], [ 20, 0.14 ], [ 35, 0.17 ], [ 45, 0.2 ], [ 1000000000000000, 0.3 ] ], "unit": 5500, "label": { "es": "Impuesto a la renta, escala progresiva (UIT 2026)", "en": "Income tax, progressive scale (2026 UIT)" } }, "dividend": { "type": "progressive", "brackets": [ [ 5, 0.08 ], [ 20, 0.14 ], [ 35, 0.17 ], [ 45, 0.2 ], [ 1000000000000000, 0.3 ] ], "unit": 5500, "credit": true, "label": { "es": "Renta de fuente extranjera, escala progresiva, con crédito por la retención", "en": "Foreign-source income, progressive scale, with credit for withholding" } }, "local": { "name": { "es": "SAC en Perú", "en": "SAC in Peru" }, "ct": { "type": "flat", "rate": 0.295, "label": { "es": "Renta de tercera categoría 29,5 %", "en": "Third-category income tax 29.5%" } }, "div": { "type": "flat", "rate": 0.05, "label": { "es": "Dividendos 5 %", "en": "Dividends 5%" } } }, "treat": { "es": "Domiciliado tributa por renta mundial. La renta de fuente extranjera se suma a las rentas del trabajo y tributa por la escala progresiva en UIT (8 % a 30 %), sin la deducción del 20 % que sí tienen las rentas de cuarta categoría.", "en": "Domiciled individuals pay on worldwide income. Foreign-source income is added to work income and taxed on the progressive UIT scale (8% to 30%), without the 20% deduction that fourth-category income gets." }, "view": { "es": "Renta mundial. Los dividendos del exterior se suman a tus rentas del trabajo y tributan por la escala progresiva, con crédito por el impuesto pagado fuera hasta la tasa media.", "en": "Worldwide income. Foreign dividends are added to your work income and taxed on the progressive scale, with credit for foreign tax up to the average rate." }, "assume": { "es": [ "UIT 2026 = 5.500 PEN. Sin la deducción de 7 UIT.", "Sin aportes a ONP/AFP: para independientes son voluntarios." ], "en": [ "2026 UIT = 5,500 PEN. Without the 7 UIT deduction.", "No ONP/AFP contributions: voluntary for the self-employed." ] }, "caveat": { "es": [ "SUNAT exige declarar la LLC y sus cuentas; la omisión suele salir más cara que el impuesto.", "Si facturas desde Perú a clientes peruanos, esa parte es renta de fuente peruana con otras reglas." ], "en": [ "SUNAT requires the LLC and its accounts to be declared; the omission usually costs more than the tax.", "If you invoice Peruvian clients from Peru, that part is Peruvian-source income under different rules." ] }, "sources": [ { "es": "TUO Ley del Impuesto a la Renta, arts. 51 y 53", "en": "Income Tax Law (consolidated text), arts. 51 and 53" }, { "es": "SUNAT, UIT 2026", "en": "SUNAT, 2026 UIT" } ] }, { "id": "uy", "region": { "es": "Latinoamérica", "en": "Latin America" }, "regime": "territorial", "fx": 40.3, "cur": "UYU", "status": "verificado", "name": { "es": "Uruguay", "en": "Uruguay" }, "income": { "type": "none", "label": { "es": "IRPF sobre renta activa de fuente extranjera", "en": "Income tax on active foreign-source income" } }, "dividend": { "type": "flat", "rate": 0.12, "credit": true, "label": { "es": "IRPF 12 % sobre rendimientos de capital del exterior (0 % con vacación fiscal)", "en": "Income tax 12% on foreign capital income (0% under the tax holiday)" } }, "local": { "name": { "es": "SAS en Uruguay", "en": "SAS in Uruguay" }, "ct": { "type": "flat", "rate": 0.25, "label": { "es": "IRAE 25 %", "en": "IRAE 25%" } }, "div": { "type": "flat", "rate": 0.07, "label": { "es": "Dividendos 7 %", "en": "Dividends 7%" } } }, "treat": { "es": "Sistema territorial para rentas activas: lo que la LLC gana por servicios prestados fuera de Uruguay no tributa. Las rentas pasivas del exterior sí tributan (12 %), con opción de vacación fiscal para nuevos residentes.", "en": "Territorial system for active income: what the LLC earns from services rendered outside Uruguay is not taxed. Foreign passive income is taxed (12%), with a tax-holiday option for new residents." }, "view": { "es": "Territorial para rentas activas: el beneficio de la LLC ganado fuera no tributa. Los dividendos y rendimientos del exterior sí, al 12 %, salvo que optes por la vacación fiscal de nuevo residente (hasta 11 años a 0 %) o por el 7 % permanente.", "en": "Territorial for active income: LLC profit earned abroad is not taxed. Foreign dividends and yields are, at 12%, unless you opt for the new-resident tax holiday (up to 11 years at 0%) or the permanent 7%." }, "assume": { "es": [ "El beneficio es de fuente extranjera (servicio prestado fuera de Uruguay) y no tributa: ese es el 0 % de la escalera.", "Sin vacación fiscal aplicada a los dividendos." ], "en": [ "The profit is foreign-source (service rendered outside Uruguay) and untaxed: that is the 0% on the ladder.", "No tax holiday applied to dividends." ] }, "caveat": { "es": [ "«Trabajar desde Uruguay» es una cuestión de hecho: ordenador, clientes y horas en Montevideo hacen que la DGI vea fuente uruguaya (IRPF de trabajo, hasta 36 %).", "Los intereses o dividendos que la LLC te genere tributan al 12 % salvo vacación fiscal o tasa del 7 %.", "Desde el 1-ene-2026 (Ley 20.446) la vacación fiscal exige, si no llegas a 183 días de presencia, una inversión inmobiliaria o en fondos aprobados; sin ella, el 0 % sobre dividendos no es alcanzable." ], "en": [ "'Working from Uruguay' is a question of fact: laptop, clients and hours in Montevideo make the DGI see Uruguayan-source income (work income tax, up to 36%).", "Interest or dividends the LLC generates for you are taxed at 12% unless you use the tax holiday or the 7% rate.", "From 1 Jan 2026 (Law 20,446) the tax holiday requires, if you do not reach 183 days of presence, a real estate or approved-fund investment; without it, the 0% on dividends is out of reach." ] }, "sources": [ { "es": "Títulos 4 y 7 del Texto Ordenado 2023 (IRAE e IRPF), Decreto 101/024", "en": "Titles 4 and 7 of the 2023 Consolidated Text (corporate and personal income tax), Decree 101/024" }, { "es": "Ley 19.904 (vacación fiscal) y Ley 20.446 (Presupuesto 2025-2029)", "en": "Law 19,904 (tax holiday) and Law 20,446 (Budget 2025-2029)" } ] }, { "id": "py", "region": { "es": "Latinoamérica", "en": "Latin America" }, "regime": "territorial", "fx": 5940, "cur": "PYG", "status": "verificado", "name": { "es": "Paraguay", "en": "Paraguay" }, "income": { "type": "none", "label": { "es": "IRP sobre renta de fuente extranjera", "en": "IRP on foreign-source income" } }, "dividend": { "type": "none", "label": { "es": "IRP: los dividendos de sociedades del exterior no están alcanzados (art. 57 Ley 6380)", "en": "Personal income tax: dividends from foreign companies are outside its scope (art. 57 Law 6380)" } }, "local": { "name": { "es": "SRL en Paraguay", "en": "SRL in Paraguay" }, "ct": { "type": "flat", "rate": 0.1, "label": { "es": "IRE 10 %", "en": "IRE 10%" } }, "div": { "type": "flat", "rate": 0.08, "label": { "es": "IDU 8 % sobre dividendos", "en": "IDU 8% on dividends" } } }, "treat": { "es": "Sistema territorial: la renta de fuente extranjera no tributa. La DNIT considera fuente paraguaya el servicio prestado desde Paraguay, así que si trabajas allí para la LLC, esa renta entra en el IRP (8 %, 9 % y 10 %).", "en": "Territorial system: foreign-source income is not taxed. The DNIT treats a service rendered from Paraguay as Paraguayan-source, so if you work there for the LLC, that income falls under IRP (8%, 9% and 10%)." }, "view": { "es": "Territorial para rentas activas y pasivas de la persona física: lo que la LLC gana fuera no tributa, y el art. 48 de la Ley 6380 acota los rendimientos del capital a las colocaciones en el país. La excepción está en el IRE: una sociedad paraguaya socia de una entidad del exterior sí tributa por esos dividendos (art. 6.4).", "en": "Territorial for an individual's active and passive income: what the LLC earns abroad is not taxed, and art. 48 of Law 6380 confines capital returns to placements in the country. The exception sits in the corporate tax: a Paraguayan company holding a foreign entity is taxed on those dividends (art. 6.4)." }, "assume": { "es": [ "Residencia fiscal real (residencia efectiva y cédula vigente; ninguna norma paraguaya fija un mínimo de días, los 120 días del art. 152 de la Ley 125/1991 son una regla de domicilio a efectos de notificaciones).", "Trabajo prestado fuera de Paraguay." ], "en": [ "Real tax residence (effective residence and a valid cédula; no Paraguayan rule sets a minimum day count, the 120 days in art. 152 of Law 125/1991 are a domicile rule for notifications).", "Work rendered outside Paraguay." ] }, "caveat": { "es": [ "El 0 % exige que el trabajo se preste fuera; si tu oficina está en Asunción, la renta es paraguaya (IRP 8-10 %). La residencia fiscal se acredita con el certificado de la DNIT (RG 65/2020: RUC y cédula), no con un número de días.", "Tu país anterior puede seguir considerándote residente si mantienes casa, familia o negocio allí; la residencia se cambia, no se declara." ], "en": [ "The 0% requires the work to be performed abroad; if your office is in Asunción, the income is Paraguayan (8-10% personal income tax). Tax residence is evidenced by the DNIT certificate (GR 65/2020: RUC and cédula), not by a day count.", "Your previous country may keep treating you as resident if you keep a home, family or business there; residence is changed, not declared." ] }, "sources": [ { "es": "Ley 6380/2019, arts. 47-60 (IRP) y cartilla oficial DNIT del IRP-RGC", "en": "Law 6380/2019, arts. 47-60 (personal income tax) and DNIT official IRP-RGC guide" }, { "es": "DNIT, IDU 8 % / 15 % e IRE 10 %", "en": "DNIT, dividend tax 8% / 15% and corporate tax 10%" } ] }, { "id": "pa", "region": { "es": "Latinoamérica", "en": "Latin America" }, "regime": "territorial", "fx": 1, "cur": "USD", "status": "verificado", "name": { "es": "Panamá", "en": "Panama" }, "income": { "type": "none", "label": { "es": "ISR sobre renta de fuente extranjera", "en": "Income tax on foreign-source income" } }, "dividend": { "type": "none", "label": { "es": "Renta de fuente extranjera: no tributa", "en": "Foreign-source income: not taxed" } }, "local": { "name": { "es": "S.A. en Panamá", "en": "S.A. in Panama" }, "ct": { "type": "flat", "rate": 0.25, "label": { "es": "ISR de sociedades 25 % (si la renta es de fuente panameña)", "en": "Corporate income tax 25% (if the income is Panamanian-source)" } }, "div": { "type": "flat", "rate": 0.1, "label": { "es": "Dividendos 10 %", "en": "Dividends 10%" } } }, "treat": { "es": "Sistema territorial: solo tributa la renta producida en Panamá. Si prestas el servicio desde Panamá, la DGI lo considera fuente panameña y aplica la escala del ISR de personas naturales (0 %, 15 % y 25 %).", "en": "Territorial system: only income produced in Panama is taxed. If you render the service from Panama, the DGI treats it as Panamanian-source and applies the personal income tax scale (0%, 15% and 25%)." }, "view": { "es": "Territorial: ni el beneficio de la LLC ni los dividendos del exterior tributan. La sociedad local solo paga si su renta es de fuente panameña; con clientes fuera, tampoco.", "en": "Territorial: neither the LLC profit nor foreign dividends are taxed. A local company only pays if its income is Panamanian-source; with clients abroad, it does not either." }, "assume": { "es": [ "Trabajo prestado fuera de Panamá. Sin Seguro Social: para independientes no es obligatorio.", "La sociedad local se modela con renta panameña para que la comparación sea honesta." ], "en": [ "Work rendered outside Panama. No social security: not mandatory for the self-employed.", "The local company is modelled with Panamanian-source income so the comparison is honest." ] }, "caveat": { "es": [ "«Fuente panameña» es de hecho: si tu trabajo se ejecuta desde Panamá, es renta local aunque el cliente esté fuera.", "Los programas de residencia dan residencia migratoria; la fiscal exige 183 días o centro de intereses." ], "en": [ "'Panamanian-source' is a matter of fact: if your work is performed from Panama, it is local income even if the client is abroad.", "Residence programmes give immigration residence; tax residence requires 183 days or a centre of interests." ] }, "sources": [ { "es": "Código Fiscal de Panamá, arts. 694 (territorialidad), 699, 700 y 733 (dividendos)", "en": "Panama Fiscal Code, arts. 694 (territoriality), 699, 700 and 733 (dividends)" }, { "es": "DGI Panamá, tarifa del ISR de personas naturales", "en": "Panama DGI, personal income tax rates" } ] }, { "id": "cr", "region": { "es": "Latinoamérica", "en": "Latin America" }, "regime": "territorial", "fx": 452, "cur": "CRC", "status": "verificado", "name": { "es": "Costa Rica", "en": "Costa Rica" }, "income": { "type": "none", "label": { "es": "Impuesto sobre renta de fuente extranjera", "en": "Tax on foreign-source income" } }, "dividend": { "type": "none", "label": { "es": "Renta pasiva del exterior de persona física: no tributa", "en": "Foreign passive income of individuals: not taxed" } }, "local": { "name": { "es": "SRL en Costa Rica", "en": "SRL in Costa Rica" }, "ct": { "type": "progressive", "brackets": [ [ 5642000, 0.05 ], [ 8465000, 0.1 ], [ 11286000, 0.15 ], [ 1000000000000000, 0.2 ] ], "label": { "es": "Impuesto sobre utilidades por tramos 5-20 % (ingreso bruto hasta 119,6 M CRC; 30 % por encima)", "en": "Profit tax in brackets 5-20% (gross income up to CRC 119.6M; 30% above)" } }, "div": { "type": "flat", "rate": 0.15, "label": { "es": "Dividendos 15 %", "en": "Dividends 15%" } } }, "treat": { "es": "Sistema territorial: la renta de fuente costarricense tributa; la extranjera, no. El servicio prestado desde Costa Rica es fuente costarricense y entra en el impuesto a las utilidades de personas físicas con actividad lucrativa (hasta 25 %).", "en": "Territorial system: Costa Rican-source income is taxed; foreign income is not. A service rendered from Costa Rica is Costa Rican-source and falls under the profit tax for individuals with a business activity (up to 25%)." }, "view": { "es": "Territorial. Para la persona física, los dividendos del exterior no tributan. Desde 2023 la renta pasiva del exterior de una sociedad costarricense sin sustancia sí tributa.", "en": "Territorial. For individuals, foreign dividends are not taxed. Since 2023, foreign passive income of a Costa Rican company without substance is taxed." }, "assume": { "es": [ "Trabajo prestado fuera de Costa Rica.", "CCSS de trabajador independiente no incluida." ], "en": [ "Work rendered outside Costa Rica.", "Self-employed CCSS contributions not included." ] }, "caveat": { "es": [ "Si trabajas desde Costa Rica, la renta es local: impuesto a las utilidades por tramos (10-25 %) y CCSS obligatoria.", "La Ley 10.381 grava rentas pasivas del exterior solo a entidades de grupos multinacionales sin sustancia; a una persona física con una LLC unipersonal no le alcanza hoy. Hay un proyecto (expediente 25.734) para revertir la exención general, sin aprobar." ], "en": [ "If you work from Costa Rica, the income is local: profit tax by bracket (10-25%) and mandatory CCSS.", "Law 10,381 taxes foreign passive income only for multinational-group entities without substance; it does not reach an individual with a single-member LLC today. A bill (file 25,734) seeks to reverse the general exemption, not passed." ] }, "sources": [ { "es": "Ley 7092 del Impuesto sobre la Renta, arts. 1, 15 y 18", "en": "Income Tax Law 7092, arts. 1, 15 and 18" }, { "es": "Ministerio de Hacienda, tramos 2025 del impuesto sobre utilidades (circular CP-103-2024)", "en": "Ministry of Finance, 2025 profit tax brackets (circular CP-103-2024)" } ] }, { "id": "ge", "region": { "es": "Asia y Pacífico", "en": "Asia and Pacific" }, "regime": "territorial", "fx": 2.6, "cur": "GEL", "status": "verificado", "name": { "es": "Georgia", "en": "Georgia" }, "income": { "type": "none", "label": { "es": "Impuesto sobre renta de fuente extranjera", "en": "Tax on foreign-source income" } }, "dividend": { "type": "none", "label": { "es": "Renta de fuente extranjera de persona física: exenta", "en": "Foreign-source income of individuals: exempt" } }, "local": { "name": { "es": "LLC en Georgia", "en": "LLC in Georgia" }, "ct": { "type": "onDistributed", "rate": 0.15, "label": { "es": "Impuesto de sociedades 15 % solo sobre lo distribuido (modelo estonio)", "en": "Corporate tax 15% only on distributed profit (Estonian model)" } }, "div": { "type": "flat", "rate": 0.05, "label": { "es": "Dividendos 5 %", "en": "Dividends 5%" } } }, "treat": { "es": "Las personas físicas residentes no tributan por renta de fuente extranjera. Si el servicio se presta desde Georgia, es fuente georgiana y tributa al 20 %. (El famoso 1 % es para el empresario individual registrado allí, no para una LLC americana.)", "en": "Resident individuals do not pay tax on foreign-source income. If the service is rendered from Georgia, it is Georgian-source and taxed at 20%. (The famous 1% is for the locally registered individual entrepreneur, not for a US LLC.)" }, "view": { "es": "Las personas físicas residentes no tributan por renta de fuente extranjera, dividendos incluidos. Georgia intercambia información (CRS) desde 2023.", "en": "Resident individuals do not pay tax on foreign-source income, dividends included. Georgia has exchanged information (CRS) since 2023." }, "assume": { "es": [ "Trabajo prestado fuera de Georgia.", "Residencia fiscal por 183 días o por el programa de personas de alto patrimonio." ], "en": [ "Work rendered outside Georgia.", "Tax residence by 183 days or the high-net-worth programme." ] }, "caveat": { "es": [ "Si tu cliente es georgiano o trabajas desde Georgia, la renta es local al 20 %.", "Georgia intercambia información (CRS) desde 2024: la LLC y sus cuentas ya no son invisibles." ], "en": [ "If your client is Georgian or you work from Georgia, the income is local at 20%.", "Georgia has exchanged information (CRS) since 2024: the LLC and its accounts are no longer invisible." ] }, "sources": [ { "es": "Código Tributario de Georgia, arts. 82 (exención de renta de fuente extranjera), 97-98 y 104", "en": "Tax Code of Georgia, arts. 82 (foreign-source income exemption), 97-98 and 104" }, { "es": "Revenue Service of Georgia", "en": "Revenue Service of Georgia" } ] }, { "id": "ae", "region": { "es": "África y Oriente Medio", "en": "Africa and Middle East" }, "regime": "territorial", "fx": 3.67, "cur": "AED", "status": "verificado", "name": { "es": "Emiratos Árabes Unidos", "en": "United Arab Emirates" }, "income": { "type": "none", "label": { "es": "Impuesto sobre la renta personal", "en": "Personal income tax" } }, "dividend": { "type": "none", "label": { "es": "Sin impuesto sobre la renta personal", "en": "No personal income tax" } }, "local": { "name": { "es": "LLC mainland en EAU", "en": "Mainland LLC in the UAE" }, "ct": { "type": "excess", "threshold": 375000, "rate": 0.09, "label": { "es": "Impuesto de sociedades 9 % sobre el exceso de 375.000 AED", "en": "Corporate tax 9% on profit above AED 375,000" } }, "div": { "type": "none", "label": { "es": "Dividendos: 0 %", "en": "Dividends: 0%" } } }, "treat": { "es": "No hay impuesto sobre la renta de las personas. Desde 2023 hay impuesto de sociedades del 9 % sobre el beneficio que supere 375.000 AED, y una LLC americana dirigida de hecho desde Emiratos puede considerarse residente allí y pagarlo.", "en": "There is no personal income tax. Since 2023 there is a 9% corporate tax on profit above AED 375,000, and a US LLC effectively managed from the UAE can be treated as resident there and pay it." }, "view": { "es": "Sin impuesto personal. Una sociedad extranjera dirigida de hecho desde Emiratos puede ser residente allí y pagar el 9 % sobre el exceso de 375.000 AED; eso no está en la escalera de las extranjeras.", "en": "No personal tax. A foreign company effectively managed from the UAE can be resident there and pay 9% on profit above AED 375,000; that is not on the ladder for foreign structures." }, "assume": { "es": [ "Sin impuesto personal. La LLC no se dirige desde Emiratos.", "Residencia fiscal con visado y 183 días, o 90 días con vínculos." ], "en": [ "No personal tax. The LLC is not managed from the UAE.", "Tax residence with a visa and 183 days, or 90 days with ties." ] }, "caveat": { "es": [ "Si diriges la LLC desde Emiratos, puede pagar el 9 % sobre el exceso de 375.000 AED (≈ 102.000 USD).", "Si te quedas menos de 183 días y mantienes vínculos en tu país de origen, ese país puede reclamarte la residencia entera.", "El coste de mantener el visado y la sustancia no está en la cifra." ], "en": [ "If you manage the LLC from the UAE, it may pay 9% on profit above AED 375,000 (≈ USD 102,000).", "If you stay under 183 days and keep ties in your home country, that country can claim your full residence.", "The cost of keeping the visa and substance is not in the figure." ] }, "sources": [ { "es": "Federal Decree-Law 47/2022 (Corporate Tax), arts. 3 y 11; Cabinet Decision 85/2022 (residencia fiscal)", "en": "Federal Decree-Law 47/2022 (Corporate Tax), arts. 3 and 11; Cabinet Decision 85/2022 (tax residence)" }, { "es": "Federal Tax Authority (FTA)", "en": "Federal Tax Authority (FTA)" } ] }, { "id": "none", "region": { "es": "", "en": "" }, "regime": "ninguna", "fx": 1, "cur": "USD", "status": "verificado", "name": { "es": "Sin residencia fiscal", "en": "No tax residence" }, "income": { "type": "none", "label": { "es": "Impuesto sobre la renta", "en": "Income tax" } }, "dividend": { "type": "none", "label": { "es": "Nadie grava el dividendo", "en": "Nobody taxes the dividend" } }, "local": null, "treat": { "es": "El «nómada perpetuo»: si ningún país te considera residente fiscal, nadie grava el beneficio de la LLC. Es la casilla más buscada y la más difícil de sostener: los países no dejan de considerarte residente porque tú lo digas, sino cuando dejas de cumplir sus criterios.", "en": "The 'perpetual nomad': if no country treats you as tax resident, nobody taxes the LLC profit. The most sought-after box and the hardest to hold: countries do not stop treating you as resident because you say so, but when you stop meeting their tests." }, "view": { "es": "Si ningún país te considera residente, nadie grava lo que recibes. Tu país de origen te sigue considerando residente mientras cumplas sus criterios (183 días, vivienda, familia, centro de intereses).", "en": "If no country treats you as resident, nobody taxes what you receive. Your home country keeps treating you as resident while you meet its tests (183 days, home, family, centre of interests)." }, "assume": { "es": [ "Ningún país te considera residente (menos de 183 días en todos, sin vivienda permanente ni centro de intereses en ninguno).", "La LLC sigue presentando el 5472 cada año en EE. UU." ], "en": [ "No country treats you as resident (under 183 days in each, no permanent home or centre of interests anywhere).", "The LLC still files Form 5472 every year in the US." ] }, "caveat": { "es": [ "España, por ejemplo, te sigue considerando residente si tu cónyuge e hijos viven allí o si tu centro de intereses económicos está allí, aunque viajes todo el año.", "Sin residencia fiscal, los bancos y pasarelas cada vez piden más un certificado de residencia que no puedes dar." ], "en": [ "Spain, for example, keeps treating you as resident if your spouse and children live there or your centre of economic interests is there, even if you travel all year.", "Without a tax residence, banks and payment processors increasingly ask for a residence certificate you cannot provide." ] }, "sources": [ { "es": "Art. 9 LIRPF (criterios de residencia en España) como ejemplo; cada país tiene los suyos.", "en": "Art. 9 LIRPF (residence tests in Spain) as an example; each country has its own." } ] }, { "id": "de", "region": { "es": "Europa", "en": "Europe" }, "regime": "mundial", "fx": 0.86, "cur": "EUR", "status": "verificado", "name": { "es": "Alemania", "en": "Germany" }, "income": { "type": "progressive", "brackets": [ [ 12348, 0 ], [ 14000, 0.1551 ], [ 17799, 0.205 ], [ 30000, 0.2608 ], [ 50000, 0.3166 ], [ 69878, 0.3856 ], [ 277825, 0.42 ], [ 1000000000000000, 0.45 ] ], "label": { "es": "Einkommensteuer, escala 2026 aproximada por tramos (§32a EStG)", "en": "Income tax (Einkommensteuer), 2026 scale approximated by brackets (§32a EStG)" } }, "dividend": { "type": "flat", "rate": 0.26375, "credit": true, "label": { "es": "Abgeltungsteuer 25 % + recargo de solidaridad 5,5 % (26,375 % efectivo)", "en": "Flat withholding tax (Abgeltungsteuer) 25% + solidarity surcharge 5.5% (26.375% effective)" } }, "local": { "name": { "es": "GmbH en Alemania", "en": "GmbH in Germany" }, "ct": { "type": "flat", "rate": 0.29825, "label": { "es": "Körperschaftsteuer 15 % + solidaridad 5,5 % (15,825 %) + Gewerbesteuer municipal (Hebesatz medio ≈400 %, 14 %): ≈29,8 % efectivo", "en": "Corporate tax 15% + solidarity surcharge 5.5% (15.825%) + municipal trade tax (average multiplier ≈400%, 14%): ≈29.8% effective" } }, "div": { "type": "flat", "rate": 0.26375, "label": { "es": "Dividendo distribuido: Abgeltungsteuer 25 % + solidaridad (26,375 %)", "en": "Distributed dividend: flat withholding tax 25% + solidarity surcharge (26.375%)" } } }, "treat": { "es": "Alemania no copia la transparencia de la LLC en EE. UU.: aplica su propio «Typenvergleich» (comparación de tipos societarios, BMF 19-mar-2004, confirmado por el Bundesfinanzhof el 18-may-2021). Una LLC unipersonal típica pasa esa comparación como sociedad de personas (Mitunternehmerschaft), así que el beneficio es tuyo el año en que se genera y tributa en la Einkommensteuer, lo retires o no.", "en": "Germany does not copy the US disregarded-entity treatment of the LLC: it runs its own type comparison (BMF ruling of 19 March 2004, confirmed by the Federal Fiscal Court on 18 May 2021). A typical single-member LLC passes that test as a partnership (Mitunternehmerschaft), so the profit is yours in the year it is earned and is taxed under income tax, distributed or not." }, "view": { "es": "Una sociedad extranjera opaca (Ltd de Chipre, OÜ de Estonia, LLC de Georgia, free zone de Dubái) se respeta como tal si tiene sustancia real. El dividendo que cobras tributa con la Abgeltungsteuer del 25 % más el recargo de solidaridad, con crédito por la retención en origen. Si controlas más del 50 % y la sociedad tributa por debajo del 15 % con rentas pasivas, la Hinzurechnungsbesteuerung (AStG §§7-14) te imputa el beneficio aunque no lo repartas.", "en": "A foreign opaque company (a Cyprus Ltd, an Estonian OÜ, a Georgian LLC, a Dubai free zone entity) is respected as such if it has real substance. The dividend you collect is taxed at the 25% flat rate plus the solidarity surcharge, with credit for tax withheld abroad. If you control more than 50% and the company is taxed below 15% on passive income, the CFC rule (AStG §§7-14) attributes the profit to you even if nothing is distributed." }, "assume": { "es": [ "Escala 2026 (Grundfreibetrag 12.348 €) aproximada por tramos: las zonas 2 y 3 del §32a EStG son en realidad una fórmula cuadrática, no tramos lineales; los tipos marginales de la tabla reproducen la curva con un error menor al 0,1 % del impuesto en cada punto de referencia.", "Recargo de solidaridad NO incluido en la escala de renta personal: desde 2021 solo lo paga quien supera 20.350 € de cuota anual (40.700 € en tributación conjunta, §3 SolzG), umbral que no entra en esta estimación.", "Sin seguridad social, sin Kirchensteuer (impuesto eclesiástico, 8-9 % adicional para quien pertenece a una confesión) ni deducciones personales." ], "en": [ "2026 scale (basic allowance €12,348) approximated by brackets: zones 2 and 3 of §32a EStG are actually a quadratic formula, not straight-line brackets; the table's marginal rates reproduce the curve with under 0.1% error in tax due at each reference point.", "Solidarity surcharge NOT included in the personal income scale: since 2021 only taxpayers above a €20,350 annual tax liability pay it (€40,700 filing jointly, §3 SolzG), a threshold left out of this estimate.", "No social security, no church tax (Kirchensteuer, an extra 8-9% for church members), no personal deductions." ] }, "caveat": { "es": [ "Si trabajas de hecho desde Alemania (ordenador, clientes, horas), además del impuesto mundial ya capturado puede haber obligación de alta como autónomo (Gewerbeanmeldung) y de seguridad social.", "La Abgeltungsteuer del dividendo SÍ lleva el recargo de solidaridad desde el primer euro: la franquicia de 20.350 € solo aplica al impuesto sobre la renta general (§3 SolzG); del dividendo solo queda libre el Sparerpauschbetrag de 1.000 € anuales.", "Si posees el 100 % de tu propia sociedad extranjera y trabajas para ella, puedes optar por el Teileinkünfteverfahren (60 % del dividendo a la escala progresiva, §32d Abs. 2 Nr. 3 EStG) en vez de la Abgeltungsteuer; con tipos marginales altos suele salir peor, pero es una opción real caso por caso.", "Si controlas más del 50 % de una sociedad extranjera pasiva que tributa por debajo del 15 %, la Hinzurechnungsbesteuerung (AStG §§7-14, umbral bajado al 15 % en 2024) te imputa el beneficio sin distribuir: ni la LLC georgiana ni la free zone de Dubái escapan de esto." ], "en": [ "If you effectively work from Germany (laptop, clients, hours there), on top of the worldwide tax already captured you may need to register as self-employed (Gewerbeanmeldung) and pay social security.", "The flat dividend tax DOES carry the solidarity surcharge from the first euro: the €20,350 exemption only applies to general income tax (§3 SolzG); only the €1,000 annual savings allowance (Sparerpauschbetrag) stays free on the dividend.", "If you own 100% of your own foreign company and work for it, you can opt into the partial-income method (60% of the dividend on the progressive scale, §32d para. 2 no. 3 EStG) instead of the flat tax; at high marginal rates it is usually worse, but it is a real option to check case by case.", "If you control more than 50% of a passive foreign company taxed below 15%, the CFC rule (AStG §§7-14, threshold lowered to 15% in 2024) attributes the profit to you even if undistributed: neither a Georgian LLC nor a Dubai free zone entity escapes this." ] }, "sources": [ { "es": "Einkommensteuergesetz §32a (escala 2026); Steuerfortentwicklungsgesetz, BGBl. I 2024 Nr. 449 (30-dic-2024): Grundfreibetrag 2026 = 12.348 €", "en": "Income Tax Act §32a (2026 scale); Tax Development Act (Steuerfortentwicklungsgesetz), Federal Law Gazette I 2024 No. 449 (30 Dec 2024): 2026 basic allowance = €12,348" }, { "es": "Einkommensteuergesetz §§20 y 32d (Abgeltungsteuer y opción de Teileinkünfteverfahren) y §3 Solidaritätszuschlaggesetz 1995 (franquicia y su exclusión para la retención de capital)", "en": "Income Tax Act §§20 and 32d (flat capital income tax and partial-income method option) and §3 Solidarity Surcharge Act 1995 (exemption and its carve-out for capital income withholding)" }, { "es": "Körperschaftsteuergesetz §23 (15 %) y Gewerbesteuergesetz §11 (Steuermesszahl 3,5 %); Hebesatz medio ≈400 % (Destatis) / 438 % en municipios de más de 20.000 hab. (DIHK, 2025)", "en": "Corporate Income Tax Act §23 (15%) and Trade Tax Act §11 (3.5% base rate); average multiplier ≈400% (Destatis) / 438% in municipalities over 20,000 residents (DIHK, 2025)" }, { "es": "BMF-Schreiben 19-mar-2004 (IV B 4 - S 1301 USA-22/04) y Bundesfinanzhof, auto de 18-may-2021 (I B 75/20), sobre el Typenvergleich de la LLC; Außensteuergesetz §§7-14 con el umbral del §8 Abs. 5 bajado al 15 % por la Ley de implementación del impuesto mínimo (dic-2023)", "en": "BMF ruling of 19 March 2004 (IV B 4 - S 1301 USA-22/04) and Federal Fiscal Court order of 18 May 2021 (I B 75/20), on the LLC type comparison; Foreign Tax Act §§7-14 with the §8(5) threshold lowered to 15% by the Minimum Tax Directive Implementation Act (Dec 2023)" } ] }, { "id": "fr", "region": { "es": "Europa", "en": "Europe" }, "regime": "mundial", "fx": 0.86, "cur": "EUR", "status": "borrador", "name": { "es": "Francia", "en": "France" }, "income": { "type": "flat", "rate": 0.314, "label": { "es": "Francia trata la LLC como sociedad opaca: el beneficio que retiras ese año tributa como el dividendo de una sociedad extranjera, con el PFU (flat tax) 31,4 %", "en": "France treats the LLC as an opaque company: the profit you withdraw that year is taxed like a foreign company dividend, at the 31.4% PFU (flat tax)" } }, "dividend": { "type": "flat", "rate": 0.314, "credit": true, "label": { "es": "PFU (flat tax) 31,4 % = 12,8 % impôt sur le revenu + 18,6 % prélèvements sociaux, con crédito por retención en origen", "en": "PFU (flat tax) 31.4% = 12.8% income tax + 18.6% social levies, with credit for source withholding" } }, "local": { "name": { "es": "SAS o SARL en Francia", "en": "SAS or SARL in France" }, "ct": { "type": "progressive", "brackets": [ [ 42500, 0.15 ], [ 1000000000000000, 0.25 ] ], "label": { "es": "Impôt sur les sociétés: 15 % hasta 42.500 € de beneficio (pyme elegible) y 25 % en el resto", "en": "Corporate income tax: 15% up to €42,500 of profit (eligible SME) and 25% above" } }, "div": { "type": "flat", "rate": 0.314, "label": { "es": "PFU (flat tax) 31,4 % sobre el dividendo distribuido", "en": "PFU (flat tax) 31.4% on the distributed dividend" } } }, "treat": { "es": "Francia no trata por defecto una LLC americana unipersonal como transparente. Desde Carmejane (Conseil d'État, 12 de noviembre de 2025, n.º 502894) el criterio decisivo es la responsabilidad limitada de los socios, no la flexibilidad de gestión: eso asimila la LLC a una SAS francesa y la hace opaca. El caso resuelto trataba una LLC de dos socios, pero el mismo razonamiento cubre una LLC unipersonal, que tiene idéntica responsabilidad limitada. Mientras no distribuyas, Francia no te atribuye el beneficio; como aquí se asume que retiras el beneficio íntegro ese mismo año, tributa como dividendo de sociedad extranjera con el PFU 31,4 %, no en la escala general.", "en": "France does not treat a single-member US LLC as transparent by default. Since Carmejane (Conseil d'État, 12 November 2025, No. 502894) the decisive test is the members' limited liability, not management flexibility: that assimilates the LLC to a French SAS and makes it opaque. The decided case involved a two-member LLC, but the same reasoning covers a single-member LLC, which carries the same limited liability. Until you distribute, France does not attribute the profit to you; since the member is assumed to withdraw the full profit that same year, it is taxed as a foreign company dividend at the 31.4% PFU, not on the general scale." }, "view": { "es": "Una sociedad extranjera opaca (Estonia, Chipre, Dubái, Georgia) se respeta como sociedad de capitales. El dividendo que cobra el residente francés paga el PFU (flat tax) 31,4 % desde 2026, con opción al barème progresivo con abatimiento del 40 % si sale mejor. Si posees el 10 % o más de una entidad en un régimen fiscal privilegiado, el art. 123 bis del CGI puede imputarte el beneficio como persona física aunque no repartas nada.", "en": "A foreign opaque company (Estonia, Cyprus, Dubai, Georgia) is respected as a capital company. The dividend a French resident collects pays the PFU (flat tax) 31.4% from 2026, with the option of the progressive scale plus a 40% allowance when that works out better. If you hold 10% or more of an entity under a privileged tax regime, art. 123 bis of the CGI can attribute the profit to you as an individual even without any distribution." }, "assume": { "es": [ "Escala 2026 sobre la renta de 2025 (Ley 2026-103 del 19-feb-2026, revalorización +0,9 %): 0 % hasta 11.600 €, 11 % hasta 29.579 €, 30 % hasta 84.577 €, 41 % hasta 181.917 € y 45 % por encima. No se usa en el cálculo base porque la LLC se modela como opaca; sirve para el escenario alternativo de abajo.", "PFU 31,4 % vigente desde el 1-ene-2026 (12,8 % impôt sur le revenu + 18,6 % prélèvements sociaux, tras la ley de financiación de la Seguridad Social 2026).", "Sin cotizaciones de autónomo, sin quotient familial, sin CSG deducible." ], "en": [ "2026 scale on 2025 income (Law 2026-103 of 19 Feb 2026, +0.9% revaluation): 0% up to €11,600, 11% up to €29,579, 30% up to €84,577, 41% up to €181,917, 45% above. Not used in the base calculation since the LLC is modelled as opaque; it feeds the alternative scenario below.", "PFU 31.4% in force since 1 Jan 2026 (12.8% income tax + 18.6% social levies, after the 2026 Social Security Financing Act).", "No self-employed social contributions, no family quotient, no deductible CSG." ] }, "caveat": { "es": [ "Si un tribunal aplica todavía la línea anterior a Carmejane (CAA Douai, 12-may-2011, Feelware; CAA Marsella, 2-feb-2017, Emerald Shores), que trataba la LLC como transparente, el beneficio íntegro tributa cada año en la escala general (hasta 45 %) aunque no retires nada, en vez del 31,4 % del PFU modelado aquí: es un escenario peor, no mejor.", "Carmejane es una LLC de DOS socios; a fecha de hoy no hay una sentencia del Conseil d'État que resuelva expresamente el caso de una LLC unipersonal tras el giro de 2025, así que la lectura opaca es la más defendible pero no está 100 % cerrada.", "Si diriges la LLC desde Francia, Hacienda puede alegar sede de dirección efectiva y gravarla directamente con el impôt sur les sociétés francés (25 %), con o sin Carmejane.", "Si posees el 10 % o más de una sociedad extranjera en un régimen fiscal privilegiado (art. 123 bis CGI), el beneficio se te imputa sin distribuir; EE. UU. normalmente no cuenta como «privilegiado», pero Estonia, Chipre, Dubái o Georgia sí pueden entrar según el tipo efectivo pagado allí.", "El régimen de impatriados (art. 155 B CGI, hasta 8 años) exime parte de la renta a quien se traslada a Francia por encargo de su empleador; no suele cubrir a quien monta su propia LLC por su cuenta." ], "en": [ "If a court still applies the pre-Carmejane line (CAA Douai, 12 May 2011, Feelware; CAA Marseille, 2 Feb 2017, Emerald Shores), which treated the LLC as transparent, the full profit is taxed every year on the general scale (up to 45%) even if you withdraw nothing, instead of the 31.4% PFU modelled here: that is a worse scenario, not a better one.", "Carmejane involved a TWO-member LLC; as of today there is no Conseil d'État ruling that squarely settles the single-member case after the 2025 shift, so the opaque reading is the most defensible one but not 100% closed.", "If you manage the LLC from France, the tax authority can argue effective place of management and tax it directly under French corporate tax (25%), Carmejane or not.", "If you hold 10% or more of a foreign company under a privileged tax regime (art. 123 bis CGI), the profit is attributed to you without distribution; the US normally does not count as 'privileged', but Estonia, Cyprus, Dubai or Georgia can qualify depending on the effective rate paid there.", "The inbound-assignee regime (art. 155 B CGI, up to 8 years) exempts part of the income for people relocated to France by their employer; it usually does not cover someone setting up their own LLC on their own." ] }, "sources": [ { "es": "BOFiP BOI-IR-LIQ-20-10 (barème 2026) y Ley 2026-103 del 19-feb-2026 de finanzas para 2026, art. 4", "en": "BOFiP BOI-IR-LIQ-20-10 (2026 scale) and Law 2026-103 of 19 Feb 2026 (2026 Finance Act), art. 4" }, { "es": "BOFiP BOI-IS-LIQ-20-20 (tipo reducido de IS 15 % para pymes hasta 42.500 €)", "en": "BOFiP BOI-IS-LIQ-20-20 (15% reduced corporate tax rate for SMEs up to €42,500)" }, { "es": "Conseil d'État, 12-nov-2025, n.º 502894, Carmejane (Légifrance); Conseil d'État, 24-nov-2014, n.º 363556, Artémis (método de asimilación)", "en": "Conseil d'État, 12 Nov 2025, No. 502894, Carmejane (Légifrance); Conseil d'État, 24 Nov 2014, No. 363556, Artémis (assimilation method)" }, { "es": "Ley de financiación de la Seguridad Social 2026, art. 12 (PFU al 31,4 %), según LégiFiscal, DLA Piper y Banque Transatlantique", "en": "2026 Social Security Financing Act, art. 12 (31.4% PFU), per LégiFiscal, DLA Piper and Banque Transatlantique" } ] }, { "id": "it", "region": { "es": "Europa", "en": "Europe" }, "regime": "mundial", "fx": 0.86, "cur": "EUR", "status": "verificado", "name": { "es": "Italia", "en": "Italy" }, "income": { "type": "flat", "rate": 0.26, "label": { "es": "Renta de capital al cobrar: Italia trata la LLC transparente en EE. UU. como sociedad opaca (art. 73.1.d TUIR) y solo tributa a la distribución", "en": "Capital income on withdrawal: Italy treats the US-transparent LLC as an opaque company (art. 73.1.d TUIR) and only taxes it on distribution" } }, "dividend": { "type": "flat", "rate": 0.26, "credit": true, "label": { "es": "Retención con carácter de impuesto definitivo del 26 % sobre dividendos del exterior (art. 27 DPR 600/1973), igual para participaciones cualificadas y no cualificadas desde 2018", "en": "26% final withholding tax on foreign dividends (art. 27 DPR 600/1973), the same for qualified and non-qualified holdings since 2018" } }, "local": { "name": { "es": "SRL en Italia", "en": "SRL in Italy" }, "ct": { "type": "flat", "rate": 0.279, "label": { "es": "IRES 24 % + IRAP 3,9 % (tipo base nacional; varía por región y sector)", "en": "Corporate tax (IRES) 24% + regional tax (IRAP) 3.9% (national base rate; varies by region and sector)" } }, "div": { "type": "flat", "rate": 0.26, "label": { "es": "Dividendos 26 %, mismo régimen que el dividendo del exterior", "en": "Dividends 26%, same regime as the foreign dividend" } } }, "treat": { "es": "Hacienda italiana no reconoce la transparencia de la LLC estadounidense: por el art. 73.1.d) del TUIR la trata como sociedad opaca residente en el exterior, así que el socio residente tributa solo cuando cobra, como renta de capital al 26 %, no cada año por el beneficio generado. La Circolare 9/E/2015 (punto 5.1) explica que la base se calcula neta del impuesto ya pagado en EE. UU. sobre ese mismo beneficio, igual que si fuera un dividendo real de una sociedad opaca.", "en": "The Italian tax agency does not recognise the US LLC's transparency: under art. 73.1.d) TUIR it treats it as an opaque company resident abroad, so the resident member is taxed only on withdrawal, as capital income at 26%, not every year on the profit as it is earned. Circolare 9/E/2015 (point 5.1) explains that the taxable base is net of the US tax already paid on that same profit, as if it were a real dividend from an opaque company." }, "view": { "es": "Una sociedad extranjera opaca (Estonia, Chipre, Dubái, Georgia) tributa al 26 % cuando reparte dividendo al socio residente, igual que la LLC. Si la sociedad está en un país de régimen fiscal privilegiado o de la lista negra (art. 47 y 47-bis TUIR), el dividendo entra íntegro en la escala general del IRPEF (hasta 43 %) en lugar del 26 % fijo, salvo que se demuestre con un interpello que la participación no buscaba localizar renta allí.", "en": "A foreign opaque company (Estonia, Cyprus, Dubai, Georgia) is taxed at 26% when it pays a dividend to the resident member, same as the LLC. If the company sits in a blacklisted or privileged-tax-regime jurisdiction (art. 47 and 47-bis TUIR), the dividend is fully included in the general IRPEF scale (up to 43%) instead of the flat 26%, unless a ruling proves the holding was not set up to shift income there." }, "assume": { "es": [ "Escala IRPEF 2026: 23 % hasta 28.000 €, 33 % de 28.000 a 50.000 € y 43 % por encima, tras la rebaja del segundo tramo (antes 35 %) aprobada por la Legge di Bilancio 2026 (Legge 199/2025).", "Se retira el 100 % del beneficio de la LLC el mismo año en que se genera y tributa como renta de capital al 26 % (lectura de la Circolare 9/E/2015), sin restar en el cálculo el impuesto ya pagado en EE. UU. sobre esa cantidad.", "Sin addizionali regionali ni comunales, sin INPS ni gestione separata, sin regímenes especiales (impatriati, forfettario, neo-residentes)." ], "en": [ "2026 IRPEF scale: 23% up to €28,000, 33% from €28,000 to €50,000 and 43% above, after the second-bracket cut (previously 35%) approved by the 2026 Budget Law (Law 199/2025).", "The full LLC profit is withdrawn the same year it is earned and taxed as capital income at 26% (the Circolare 9/E/2015 reading), without netting the US tax already paid on that amount in the calculation.", "No regional or municipal surcharges, no INPS or gestione separata social security, no special regimes (impatriati, forfettario, new-resident flat tax)." ] }, "caveat": { "es": [ "Si Hacienda reclasifica la LLC como transparente por analogía con el art. 5 TUIR (sociedad de personas), el beneficio tributaría íntegro cada año en la escala general (hasta 43 %) en vez del 26 % fijo a la distribución; el criterio oficial (Circolare 9/E/2015, pero también la Risposta a interpello 129/2023) no es unánime en la doctrina.", "El régimen impatriati (D.Lgs. 209/2023 art. 5, recogido desde julio de 2026 en el nuevo Testo Unico de renta, D.Lgs. 117/2026 art. 225) da una exención del 50 % (60 % con hijo menor) hasta 600.000 €/año durante 5 años, pero desde 2024 solo cubre trabajo dependiente y autónomo profesional, no renta de empresa ni de capital: el dividendo de la LLC, tal y como se modela aquí, probablemente no entra.", "El régimen de neo-residentes de alto patrimonio (art. 24-bis TUIR) sustituye el IRPEF sobre toda renta extranjera, dividendos y LLC incluidos, por una cuota fija: subió de 100.000 a 200.000 € en agosto de 2024 y a 300.000 €/año para quien traslada su residencia desde el 1-ene-2026 (misma Legge 199/2025); compensa solo con beneficios grandes.", "Si diriges la LLC desde Italia o tu cliente principal es italiano, el riesgo de esterovestizione o de que Hacienda la recalifique como renta de trabajo autónomo o de empresa italiana es real; el regime forfettario (15 %/5 % hasta 85.000 € de ingresos) suele ser más barato que montar una LLC si facturas tú directamente desde Italia." ], "en": [ "If the tax agency reclassifies the LLC as transparent by analogy with art. 5 TUIR (partnership), the profit would be taxed in full every year on the general scale (up to 43%) instead of the flat 26% on distribution; the official view (Circolare 9/E/2015, but also Ruling response 129/2023) is not unanimous in professional practice.", "The impatriati regime (D.Lgs. 209/2023 art. 5, folded since July 2026 into the new income tax Consolidated Text, D.Lgs. 117/2026 art. 225) gives a 50% exemption (60% with a minor child) up to €600,000/year for 5 years, but since 2024 it only covers employment and self-employed professional income, not business or capital income: the LLC dividend, as modelled here, probably does not qualify.", "The high-net-worth new-resident regime (art. 24-bis TUIR) replaces income tax on all foreign income, dividends and LLC profit included, with a flat annual fee: it rose from €100,000 to €200,000 in August 2024, and to €300,000/year for anyone moving residence from 1 Jan 2026 (same Law 199/2025); it only pays off with large profits.", "If you manage the LLC from Italy or your main client is Italian, the risk of esterovestizione or of the tax agency recasting the income as Italian self-employment or business income is real; the forfettario flat-rate regime (15%/5% up to €85,000 in revenue) is usually cheaper than running an LLC if you invoice directly from Italy yourself." ] }, "sources": [ { "es": "Legge 30 dicembre 2025, n. 199 (Bilancio di previsione 2026), art. 1: IRPEF al 23-33-43 % desde 2026 (antes 23-35-43 %) y flat tax de neo-residentes a 300.000 €", "en": "Law 199 of 30 December 2025 (2026 Budget Law), art. 1: 23-33-43% IRPEF from 2026 (previously 23-35-43%) and the new-resident flat tax raised to EUR 300,000" }, { "es": "Ministero dell'Economia e delle Finanze (MEF), «Principali misure della legge di bilancio 2026»", "en": "Ministry of Economy and Finance (MEF), 'Main measures of the 2026 Budget Law'" }, { "es": "Agenzia delle Entrate, Circolare n. 9/E del 5 marzo 2015, punto 5.1 «Utili distribuiti da entità estere trasparenti» (art. 73, comma 1, lettera d, TUIR)", "en": "Italian Revenue Agency, Circular 9/E of 5 March 2015, point 5.1 'Profits distributed by transparent foreign entities' (art. 73(1)(d) TUIR)" }, { "es": "Decreto Legislativo 19 giugno 2026, n. 117 (nuevo Testo Unico delle Imposte sui Redditi, en vigor desde el 4-jul-2026), que recodifica el régimen impatriati (art. 225) y el regime forfettario (art. 232)", "en": "Legislative Decree 117 of 19 June 2026 (new income tax Consolidated Text, in force since 4 Jul 2026), which recodifies the impatriati regime (art. 225) and the forfettario flat-rate regime (art. 232)" } ] }, { "id": "gb", "region": { "es": "Europa", "en": "Europe" }, "regime": "mundial", "fx": 0.74, "cur": "GBP", "status": "verificado", "name": { "es": "Reino Unido", "en": "United Kingdom" }, "income": { "type": "progressive", "brackets": [ [ 12570, 0 ], [ 50270, 0.1075 ], [ 125140, 0.3575 ], [ 1000000000000000, 0.3935 ] ], "allowance": 500, "label": { "es": "HMRC trata la LLC como sociedad opaca: el beneficio que retiras ese año se grava como dividendo de sociedad extranjera (allowance 500 GBP, luego 10,75/35,75/39,35 %), no en la escala general de renta", "en": "HMRC treats the LLC as an opaque company: the profit you withdraw that year is taxed as a foreign company dividend (GBP 500 allowance, then 10.75/35.75/39.35%), not on the general income scale" } }, "dividend": { "type": "progressive", "brackets": [ [ 12570, 0 ], [ 50270, 0.1075 ], [ 125140, 0.3575 ], [ 1000000000000000, 0.3935 ] ], "allowance": 500, "credit": false, "label": { "es": "Dividend tax 2026/27: allowance 500 GBP, luego 10,75 / 35,75 / 39,35 % según banda", "en": "Dividend tax 2026/27: GBP 500 allowance, then 10.75/35.75/39.35% by band" } }, "local": { "name": { "es": "Ltd en Reino Unido", "en": "Ltd in the United Kingdom" }, "ct": { "type": "progressive", "brackets": [ [ 50000, 0.19 ], [ 250000, 0.265 ], [ 1000000000000000, 0.25 ] ], "label": { "es": "Corporation Tax: 19 % hasta 50.000 GBP, tipo marginal 26,5 % entre 50.000 y 250.000 GBP (marginal relief), 25 % por encima de 250.000 GBP", "en": "Corporation Tax: 19% up to GBP 50,000, 26.5% marginal rate between GBP 50,000 and GBP 250,000 (marginal relief), 25% above GBP 250,000" } }, "div": { "type": "progressive", "brackets": [ [ 12570, 0 ], [ 50270, 0.1075 ], [ 125140, 0.3575 ], [ 1000000000000000, 0.3935 ] ], "allowance": 500, "label": { "es": "Dividendo de la Ltd: allowance 500 GBP, luego 10,75 / 35,75 / 39,35 %", "en": "Dividend from the Ltd: GBP 500 allowance, then 10.75/35.75/39.35%" } } }, "treat": { "es": "HMRC trata la LLC de EE. UU. de un solo socio como sociedad opaca, no como entidad transparente. Anson v HMRC [2015] UKSC 44 falló a favor de la transparencia, pero solo por los hechos concretos de aquel acuerdo social; HMRC actualizó su Manual Internacional (INTM180010-INTM180050, «Our view of Delaware LLCs in light of Anson») y mantiene su práctica histórica: la LLC es persona jurídica separada salvo que el pacto social reproduzca exactamente los hechos de Anson. Como aquí se asume que el socio retira el beneficio íntegro ese mismo año, el resultado práctico es que tributa como dividendo de sociedad extranjera (10,75-39,35 % según banda), no en la escala general de renta.", "en": "HMRC treats a single-member US LLC as an opaque company, not as a look-through entity. Anson v HMRC [2015] UKSC 44 found transparency, but only on the specific facts of that LLC's operating agreement; HMRC updated its International Manual (INTM180010-INTM180050, 'Our view of Delaware LLCs in light of Anson') and kept its long-standing practice: the LLC is a separate legal person unless the agreement mirrors Anson's exact facts. Since the sole member is assumed to withdraw the full profit that same year, the practical outcome is that it is taxed as a foreign company dividend (10.75-39.35% by band), not on the general income scale." }, "view": { "es": "Mismo tratamiento que la LLC: una sociedad extranjera opaca (Estonia, Chipre, Dubái, Georgia) es persona jurídica separada y sus dividendos tributan en el residente con la escala de dividendos 2026/27 (allowance 500 GBP, luego 10,75/35,75/39,35 % según banda). Crédito solo si hubo retención en origen, algo raro en jurisdicciones al 0 %.", "en": "Same treatment as the LLC: an opaque foreign company (Estonia, Cyprus, Dubai, Georgia) is a separate legal person and its dividends are taxed to the resident on the 2026/27 dividend scale (GBP 500 allowance, then 10.75/35.75/39.35% by band). Credit only if there was withholding at source, rare in 0% jurisdictions." }, "assume": { "es": [ "Año fiscal 2026/27 (6-abr-2026 a 5-abr-2027), tramos y allowance verificados en gov.uk.", "El dividendo es el único ingreso del año: se aplica la banda de 0 % hasta 12.570 GBP como aproximación, aunque en la práctica esa banda la consume primero la renta general si la hay.", "Sin FIG regime aplicado: se asume residente ya establecido, no un recién llegado dentro de sus primeros 4 años.", "Sociedad local: Corporation Tax con el marginal relief replicado exacto (19 % hasta 50.000 GBP, 26,5 % marginal entre 50.000 y 250.000, 25 % después), porque el alivio del Reino Unido es lineal en el beneficio." ], "en": [ "2026/27 tax year (6-Apr-2026 to 5-Apr-2027), brackets and allowance verified on gov.uk.", "The dividend is treated as the year's only income: the 0% band up to GBP 12,570 is used as an approximation, though in practice ordinary income uses that band first if any exists.", "No FIG regime applied: assumes an already-established resident, not a new arrival within their first 4 years.", "Local company: Corporation Tax with marginal relief replicated exactly (19% up to GBP 50,000, 26.5% marginal between 50,000 and 250,000, 25% above), since UK relief is linear in profit." ] }, "caveat": { "es": [ "Régimen FIG (Foreign Income and Gains): desde el 6-abr-2025 sustituye al non-dom. Un recién llegado que no haya sido residente del Reino Unido en los 10 años fiscales previos puede traer TODA su renta y ganancias extranjeras (incluido este dividendo) libres de impuesto durante sus primeros 4 años fiscales de residencia, la remita o no.", "Si diriges o controlas la LLC desde el Reino Unido, HMRC puede alegar «central management and control» en el Reino Unido y tratarla como sociedad residente: Corporation Tax completo, no solo dividend tax.", "Las reglas CFC del Reino Unido (TIOPA 2010, Part 9A) apuntan a sociedades RESIDENTES en el Reino Unido con filiales extranjeras controladas, no a una persona física que tiene la LLC directamente: no son el mecanismo relevante aquí, es la opacidad vía Anson/INTM lo que decide.", "El Personal Allowance (12.570 GBP) se retira 1 GBP por cada 2 GBP de renta ajustada por encima de 100.000 GBP, hasta desaparecer a 125.140 GBP: no está modelado (simplificación); quien tenga otra renta alta pierde esa banda de 0 %." ], "en": [ "FIG regime (Foreign Income and Gains): since 6-Apr-2025 it replaces the non-dom regime. A new arrival who was not UK resident in the previous 10 tax years can bring ALL foreign income and gains (this dividend included) tax-free during their first 4 tax years of residence, remitted or not.", "If you manage or control the LLC from the UK, HMRC can argue 'central management and control' sits in the UK and treat it as a UK-resident company: full Corporation Tax, not just dividend tax.", "UK CFC rules (TIOPA 2010, Part 9A) target UK-RESIDENT companies with controlled foreign subsidiaries, not an individual holding the LLC directly: not the relevant mechanism here, it is opacity via Anson/INTM that decides.", "The Personal Allowance (GBP 12,570) is withdrawn GBP 1 for every GBP 2 of adjusted income above GBP 100,000, disappearing at GBP 125,140: not modeled here (a simplification); anyone with other high income loses that 0% band." ] }, "sources": [ { "es": "GOV.UK, Income Tax rates and Personal Allowances (año fiscal 2026/27): gov.uk/income-tax-rates", "en": "GOV.UK, Income Tax rates and Personal Allowances (2026/27 tax year): gov.uk/income-tax-rates" }, { "es": "GOV.UK, Tax on dividends (año fiscal 2026/27): gov.uk/tax-on-dividends", "en": "GOV.UK, Tax on dividends (2026/27 tax year): gov.uk/tax-on-dividends" }, { "es": "GOV.UK, Corporation Tax rates and Marginal Relief: gov.uk/corporation-tax-rates", "en": "GOV.UK, Corporation Tax rates and Marginal Relief: gov.uk/corporation-tax-rates" }, { "es": "Anson v HMRC [2015] UKSC 44; HMRC International Manual INTM180010-INTM180050 («Our view of Delaware LLCs in light of Anson»): gov.uk/hmrc-internal-manuals/international-manual/intm180010", "en": "Anson v HMRC [2015] UKSC 44; HMRC International Manual INTM180010-INTM180050 ('Our view of Delaware LLCs in light of Anson'): gov.uk/hmrc-internal-manuals/international-manual/intm180010" }, { "es": "HMRC, Residence and FIG Regime Manual, RFIG41000 (introducción al régimen FIG): gov.uk/hmrc-internal-manuals/residence-and-fig-regime-manual/rfig41000", "en": "HMRC, Residence and FIG Regime Manual, RFIG41000 (FIG regime introduction): gov.uk/hmrc-internal-manuals/residence-and-fig-regime-manual/rfig41000" }, { "es": "HM Treasury, Autumn Budget 2025 (26-nov-2025): congelación de tramos hasta 2031 y subida de 2 puntos en dividendos básico/alto desde 2026/27", "en": "HM Treasury, Autumn Budget 2025 (26-Nov-2025): threshold freeze to 2031 and 2-point rise in basic/higher dividend rates from 2026/27" } ] }, { "id": "ie", "region": { "es": "Europa", "en": "Europe" }, "regime": "mundial", "fx": 0.86, "cur": "EUR", "status": "verificado", "name": { "es": "Irlanda", "en": "Ireland" }, "income": { "type": "progressive", "brackets": [ [ 44000, 0.2 ], [ 1000000000000000, 0.4 ] ], "label": { "es": "Income Tax, escala general 2026 de soltero (20/40 %)", "en": "Income tax, 2026 general single-person scale (20/40%)" } }, "dividend": { "type": "progressive", "brackets": [ [ 44000, 0.2 ], [ 1000000000000000, 0.4 ] ], "credit": true, "label": { "es": "Sin tipo especial: dividendo del exterior a la escala general del 20/40 %, con crédito por retención en origen vía convenio", "en": "No special rate: foreign dividend on the general 20/40% scale, with credit for foreign withholding under a tax treaty" } }, "local": { "name": { "es": "Ltd en Irlanda", "en": "Ltd in Ireland" }, "ct": { "type": "flat", "rate": 0.125, "label": { "es": "Impuesto de sociedades 12,5 % sobre trading income", "en": "Corporate tax 12.5% on trading income" } }, "div": { "type": "progressive", "brackets": [ [ 44000, 0.2 ], [ 1000000000000000, 0.4 ] ], "label": { "es": "Dividendo distribuido a la escala general del 20/40 % (DWT 25 % retenida y acreditable, no es un tipo extra)", "en": "Distributed dividend on the general 20/40% scale (25% DWT withheld and credited, not an extra rate)" } } }, "treat": { "es": "Un residente domiciliado tributa por renta mundial: el beneficio íntegro de la LLC transparente entra en la escala general de Income Tax el año en que se genera, lo retires o no. Irlanda no tiene una norma legal de clasificación de entidades extranjeras: Revenue mira los hechos caso a caso, y para una LLC unipersonal lo habitual es mirar a través de ella y gravar el beneficio como renta del socio (normalmente Caso III de Schedule D, renta extranjera).", "en": "A domiciled resident is taxed on worldwide income: the full profit of the transparent LLC enters the general Income Tax scale in the year it is earned, distributed or not. Ireland has no statutory rule for classifying foreign entities: Revenue looks at the facts case by case, and for a single-member LLC the usual approach is to look through it and tax the profit as the member's income (normally Case III of Schedule D, foreign income)." }, "view": { "es": "Irlanda no tiene un tipo especial para dividendos, ni locales ni extranjeros: el dividendo bruto de una sociedad opaca del exterior (Estonia, Chipre, Dubái, Georgia) se suma a tu renta y paga la misma escala del 20/40 % que un sueldo, según la propia Revenue. Si hubo retención en origen, un convenio de doble imposición puede dar crédito; sin tipo reducido como el 19-30 % de España.", "en": "Ireland has no special dividend rate, local or foreign: the gross dividend from a foreign opaque company (Estonia, Cyprus, Dubai, Georgia) is added to your income and pays the same 20/40% scale as a salary, per Revenue's own guidance. Foreign withholding tax may get a credit under a tax treaty; there is no reduced rate like Spain's 19-30%." }, "assume": { "es": [ "Escala 2026 de soltero: 20 % hasta 44.000 €, resto al 40 % (Presupuesto 2026, sin cambios sobre 2025).", "Sin USC ni PRSI en la cifra: solo Income Tax. Ambos son reales y se explican en «lo que puede cambiarlo».", "Sociedad local: se asume trading income (consultora que factura a clientes fuera de Irlanda), no renta pasiva." ], "en": [ "2026 single-person scale: 20% up to €44,000, 40% above (Budget 2026, unchanged from 2025).", "No USC or PRSI in the figure: Income Tax only. Both are real and explained under 'what can change it'.", "Local company: assumes trading income (a consultancy billing clients outside Ireland), not passive income." ] }, "caveat": { "es": [ "USC 2026 (Revenue): 0,5 % hasta 12.012 €, 2 % hasta 28.700 €, 3 % hasta 70.044 € y 8 % por encima. PRSI Clase S 2026 (autónomos, gov.ie): 4,20 % hasta el 30-sep-2026 y 4,35 % desde el 1-oct-2026 (tipo mixto anual 4,2375 %, mínimo 650 €). Ninguno está en el cálculo, pero ambos son obligatorios y suman varios puntos reales.", "Si eres extranjero no domiciliado (non-dom), puedes optar al «remittance basis»: el beneficio de la LLC solo tributa si lo traes a Irlanda, sin coste anual fijo como en Reino Unido o Malta. Sin remesa, la escalera baja a 0 %. Un irlandés de origen (domiciliado) no tiene esta salida.", "Si diriges la LLC con tus propios medios desde Irlanda, Revenue puede mirar la dirección efectiva y tratarla como sociedad residente irlandesa: Impuesto de Sociedades primero y dividendo después, no renta personal directa.", "El 12,5 % de la Ltd asume trading income; si Revenue la reclasifica como pasiva (Caso III/IV/V, por ejemplo una sociedad que solo cobra intereses o alquileres), el tipo sube al 25 %." ], "en": [ "2026 USC (Revenue): 0.5% up to €12,012, 2% up to €28,700, 3% up to €70,044 and 8% above. 2026 Class S PRSI (self-employed, gov.ie): 4.20% until 30 Sep 2026 and 4.35% from 1 Oct 2026 (blended annual rate 4.2375%, €650 minimum). Neither is in the calculation, but both are mandatory and add several real points.", "If you are a foreign non-domiciled resident, you can use the remittance basis: the LLC's profit is only taxed if you bring it into Ireland, with no fixed annual charge like the UK or Malta. Without a remittance, the ladder drops to 0%. An Irish-origin domiciled resident has no such option.", "If you run the LLC yourself from Ireland, Revenue can look at effective management and treat it as an Irish tax-resident company: corporate tax first, then dividend tax, not direct personal income.", "The Ltd's 12.5% assumes trading income; if Revenue reclassifies it as passive (Case III/IV/V, for example a company that only collects interest or rent), the rate rises to 25%." ] }, "sources": [ { "es": "Revenue, Ready Reckoner (Pre-Budget 2027, agosto 2026): tramo estándar 2026 de 44.000 € para soltero sin cambios, escala de USC 2026 y DWT 25 %", "en": "Revenue, Ready Reckoner (Pre-Budget 2027, August 2026): 2026 single standard band unchanged at €44,000, 2026 USC scale and 25% DWT" }, { "es": "Revenue, «Corporation Tax» y «Basis of Charge»: 12,5 % trading income, 25 % renta no comercial (alquileres, inversión)", "en": "Revenue, 'Corporation Tax' and 'Basis of Charge': 12.5% trading income, 25% non-trading income (rental, investment)" }, { "es": "Revenue, «Dividend income»: sin tipo especial, tributa a marginal 20/40 %; DWT 25 % es un adelanto acreditable, no un impuesto final", "en": "Revenue, 'Dividend income': no special rate, taxed at the 20/40% marginal rate; 25% DWT is a creditable advance payment, not a final tax" }, { "es": "Department of Social Protection (gov.ie), «PRSI Class S Rates»: 4,20 % hasta 30-sep-2026, 4,35 % desde 1-oct-2026", "en": "Department of Social Protection (gov.ie), 'PRSI Class S Rates': 4.20% until 30 Sep 2026, 4.35% from 1 Oct 2026" }, { "es": "Revenue, Tax and Duty Manual Parte 08-03-06 y 04-09-01 (tratamiento «look-through» de LLC de EE. UU.) y Parte 35C-00-02 (clasificación de entidades extranjeras, sin regla legal fija)", "en": "Revenue, Tax and Duty Manual Part 08-03-06 and 04-09-01 (US LLC 'look-through' treatment) and Part 35C-00-02 (foreign entity classification, no fixed statutory rule)" } ] }, { "id": "nl", "region": { "es": "Europa", "en": "Europe" }, "regime": "mundial", "fx": 0.86, "cur": "EUR", "status": "verificado", "name": { "es": "Países Bajos", "en": "Netherlands" }, "income": { "type": "progressive", "brackets": [ [ 38883, 0.3575 ], [ 78426, 0.3756 ], [ 1000000000000000, 0.495 ] ], "label": { "es": "Caja 1: escala progresiva 2026 sobre el beneficio de la LLC (transparente)", "en": "Box 1: 2026 progressive scale on the LLC's profit (transparent)" } }, "dividend": { "type": "progressive", "brackets": [ [ 68843, 0.245 ], [ 1000000000000000, 0.31 ] ], "credit": true, "label": { "es": "Caja 2: 24,5 % / 31 % sobre el dividendo de la sociedad extranjera opaca, con crédito por retención de origen", "en": "Box 2: 24.5% / 31% on the dividend from the foreign opaque company, with credit for source withholding" } }, "local": { "name": { "es": "BV en Países Bajos", "en": "BV in the Netherlands" }, "ct": { "type": "progressive", "brackets": [ [ 200000, 0.19 ], [ 1000000000000000, 0.258 ] ], "label": { "es": "Vpb 19 % hasta 200.000 €, 25,8 % después (2026)", "en": "Vpb 19% up to €200,000, 25.8% above (2026)" } }, "div": { "type": "progressive", "brackets": [ [ 68843, 0.245 ], [ 1000000000000000, 0.31 ] ], "label": { "es": "Caja 2 sobre el dividendo de la BV: 24,5 % / 31 % (2026)", "en": "Box 2 on the BV's dividend: 24.5% / 31% (2026)" } } }, "treat": { "es": "Desde el 1 de enero de 2025, la «Wet aanpassing fiscaal kwalificatiebeleid rechtsvormen» y su «Besluit vergelijking buitenlandse rechtsvormen» cambiaron cómo Países Bajos clasifica formas jurídicas extranjeras. Una LLC no establecida en Países Bajos, sin equivalente holandés claro, no cae en el «método fijo» (que opaca automáticamente solo a las entidades establecidas en Países Bajos): le aplica el «método simétrico», que sigue el tratamiento del país de origen. Si en EE. UU. la LLC unipersonal sigue siendo transparente (disregarded entity, sin elección de corporación), Países Bajos también la trata como transparente: el beneficio pasa directo a caja 1 y tributa a la escala progresiva hasta el 49,5 %, sin paso por el impuesto de sociedades.", "en": "Since 1 January 2025, the 'Wet aanpassing fiscaal kwalificatiebeleid rechtsvormen' and its 'Besluit vergelijking buitenlandse rechtsvormen' changed how the Netherlands classifies foreign legal forms. An LLC not established in the Netherlands, with no clear Dutch equivalent, does not fall under the 'fixed method' (which by default treats only Netherlands-established entities as opaque): the 'symmetric method' applies instead, following the home country's own tax treatment. If the single-member LLC remains a disregarded entity in the US (no corporate election), the Netherlands treats it as transparent too: the profit flows straight into box 1 and is taxed on the progressive scale up to 49.5%, with no corporate-tax step." }, "view": { "es": "Una sociedad extranjera opaca de verdad (Estonia OÜ, Bulgaria EOOD, free zone de Dubái, Ltd de Chipre/Reino Unido/Hong Kong, LLC de Georgia con tributación societaria) sí es una entidad separada para Países Bajos: el residente solo tributa cuando cobra el dividendo, en caja 2 (participación sustancial, ≥5 %). Es el mismo tratamiento que recibiría el dividendo de su propia BV holandesa, con crédito por la retención en origen si el convenio lo permite.", "en": "A genuinely opaque foreign company (Estonian OÜ, Bulgarian EOOD, Dubai free zone company, Cyprus/UK/Hong Kong Ltd, a Georgia LLC taxed as a corporation) is a separate entity for the Netherlands: the resident is only taxed when the dividend is paid out, under box 2 (substantial interest, ≥5%). That is the same treatment as a dividend from their own Dutch BV, with credit for source withholding where the treaty allows it." }, "assume": { "es": [ "La LLC unipersonal no eligió tributar como corporación en EE. UU. (sigue siendo disregarded entity) y no tiene ETBUS: por eso Países Bajos, vía método simétrico, la trata como transparente y el beneficio va directo a caja 1.", "Sin cotizaciones a la seguridad social, sin zelfstandigenaftrek ni mkb-winstvrijstelling, sin heffingskortingen: solo el impuesto sobre la escala.", "El dividendo de la sociedad extranjera opaca corresponde a una participación sustancial (≥5 %), que es lo que activa caja 2; por debajo de ese umbral tributaría en caja 3 (ahorro e inversión), no en caja 2." ], "en": [ "The single-member LLC did not elect corporate taxation in the US (it stays a disregarded entity) and has no ETBUS: that is why the Netherlands, via the symmetric method, treats it as transparent and the profit flows straight into box 1.", "No social security contributions, no zelfstandigenaftrek or mkb-winstvrijstelling, no tax credits: just the tax on the scale.", "The dividend from the opaque foreign company corresponds to a substantial interest (≥5%), which is what triggers box 2; below that threshold it would fall under box 3 (savings and investments), not box 2." ] }, "caveat": { "es": [ "Si la LLC elige tributar como corporación en EE. UU. (check-the-box), o si el «Besluit» acaba clasificándola como no comparable con un equivalente holandés claro, el método simétrico deja de aplicar y el camino pasa a ser Vpb + caja 2 sobre lo distribuido; la propia lista de formas jurídicas (rechtsvormenlijst) del Besluit no se pudo abrir con el detalle exacto para la LLC de EE. UU., así que conviene confirmar el caso concreto con un asesor.", "Trabajar de hecho desde Países Bajos (oficina, empleados, dirección efectiva) puede convertir el beneficio en establecimiento permanente o cambiar la calificación, con matices adicionales del convenio contra doble imposición NL-EE. UU.", "Las normas CFC holandesas (ATAD1) pueden gravar antes de la distribución si la sociedad extranjera opaca está en una jurisdicción de baja tributación y el residente controla >50 %; aquí se asume que no aplica.", "El régimen de 30 % para expatriados (30%-regeling) sigue al 30 % en 2025-2026, pero baja a 27 % desde 2027 (con el umbral salarial subiendo a 50.436 €); no se incluye en este cálculo porque exige empleo en relación de dependencia, no beneficio de LLC ni dividendos." ], "en": [ "If the LLC elects corporate taxation in the US (check-the-box), or if the 'Besluit' ends up classifying it as not comparable to a clear Dutch equivalent, the symmetric method stops applying and the path becomes Vpb plus box 2 on what is distributed; the Besluit's own legal-forms list (rechtsvormenlijst) could not be opened with the exact detail for a US LLC, so the specific case should be confirmed with an advisor.", "Actually working from the Netherlands (office, staff, effective management) can turn the profit into a permanent establishment or change the qualification, with further nuances under the NL-US tax treaty.", "Dutch CFC rules (ATAD1) can tax income before distribution if the opaque foreign company sits in a low-tax jurisdiction and the resident controls more than 50%; this is assumed not to apply here.", "The 30% expat ruling (30%-regeling) stays at 30% in 2025-2026 but drops to 27% from 2027 (with the salary threshold rising to €50,436); it is not included in this calculation because it requires dependent employment, not LLC profit or dividends." ] }, "sources": [ { "es": "Belastingdienst, «Voorlopige aanslag: tarieven en heffingskortingen»: caja 1 2026: 35,75 % hasta 38.883 €, 37,56 % hasta 78.426 €, 49,50 % después", "en": "Belastingdienst, 'Voorlopige aanslag: tarieven en heffingskortingen': box 1 2026: 35.75% up to €38,883, 37.56% up to €78,426, 49.50% above" }, { "es": "Belastingdienst, «Box 2: uitleg en tarieven»: 24,5 % hasta 68.843 € y 31 % después (2026)", "en": "Belastingdienst, 'Box 2: uitleg en tarieven': 24.5% up to €68,843 and 31% above (2026)" }, { "es": "Belastingdienst, «Tarieven voor de vennootschapsbelasting»: Vpb 19 % hasta 200.000 € y 25,8 % después (2025 y 2026 sin cambios)", "en": "Belastingdienst, 'Tarieven voor de vennootschapsbelasting': Vpb 19% up to €200,000 and 25.8% above (2025 and 2026 unchanged)" }, { "es": "Wet aanpassing fiscaal kwalificatiebeleid rechtsvormen (Stb. 2024, 331) y Besluit vergelijking buitenlandse rechtsvormen, en vigor 1-1-2025: método simétrico para formas jurídicas extranjeras no comparables y no establecidas en Países Bajos (análisis de Meijburg & Co y Baker McKenzie)", "en": "Wet aanpassing fiscaal kwalificatiebeleid rechtsvormen (Stb. 2024, 331) and Besluit vergelijking buitenlandse rechtsvormen, in force from 1 Jan 2025: symmetric method for non-comparable foreign legal forms not established in the Netherlands (Meijburg & Co and Baker McKenzie analyses)" } ] }, { "id": "bg", "region": { "es": "Europa", "en": "Europe" }, "regime": "mundial", "fx": 0.86, "cur": "EUR", "status": "borrador", "name": { "es": "Bulgaria", "en": "Bulgaria" }, "income": { "type": "flat", "rate": 0.1, "label": { "es": "IRPF búlgaro, tipo único 10 % sobre el beneficio como renta de actividad", "en": "Bulgarian personal income tax, flat 10% on the profit as business income" } }, "dividend": { "type": "flat", "rate": 0.05, "credit": true, "label": { "es": "Dividendo de fuente extranjera: 5 % final con crédito por la retención de origen", "en": "Foreign-source dividend: 5% final tax with credit for origin withholding" } }, "local": { "name": { "es": "EOOD en Bulgaria", "en": "EOOD in Bulgaria" }, "ct": { "type": "flat", "rate": 0.1, "label": { "es": "Impuesto de sociedades 10 %", "en": "Corporate income tax 10%" } }, "div": { "type": "flat", "rate": 0.05, "label": { "es": "Dividendos 5 %", "en": "Dividends 5%" } } }, "treat": { "es": "Bulgaria tributa por renta mundial pero no tiene una regla publicada sobre cómo tratar una LLC estadounidense unipersonal transparente. La NAP puede ver lo que cobras como renta de actividad al 10 % (art. 48 ZDDFL) o, si prefiere mirar la LLC como sociedad separada, como dividendo de fuente extranjera al 5 % (arts. 38 y 46.3 ZDDFL). Aquí se usa el 10 %, el escenario más caro de los dos y el que asumen la mayoría de asesores locales cuando no hay una distribución formal de por medio.", "en": "Bulgaria taxes worldwide income but has no published rule on how to treat a transparent single-member US LLC. The NRA can see what you collect as business income at 10% (ZDDFL art. 48) or, if it treats the LLC as a separate company, as a foreign-source dividend at 5% (ZDDFL arts. 38 and 46.3). This sheet uses the 10%, the costlier of the two scenarios and the one most local advisors assume when there is no formal distribution involved." }, "view": { "es": "IRPF plano del 10 % sobre toda renta, sin tramos ni mínimo exento: es de los tipos más bajos de la UE. El dividendo, venga de una EOOD búlgara o de una sociedad extranjera, tributa aparte al 5 % con crédito por lo retenido fuera. El beneficio de una LLC transparente que retiras sin una distribución formal se trata aquí como renta de actividad al 10 %, no como dividendo.", "en": "Flat 10% personal income tax on all income, with no brackets or tax-free threshold: one of the lowest rates in the EU. Dividends, whether from a Bulgarian EOOD or a foreign company, are taxed separately at 5% with credit for tax withheld abroad. The profit of a transparent LLC withdrawn without a formal distribution is treated here as business income at 10%, not as a dividend." }, "assume": { "es": [ "El beneficio se trata como renta de actividad del art. 48 ZDDFL (10 % plano sobre el 100 %), no como dividendo del art. 38 (5 %): la NAP no tiene una regla publicada para LLC transparentes y esto es una asunción de la ficha, no una certeza.", "Sin el gasto normativo del 25 % que la ley da a las profesiones liberales (art. 29 ZDDFL) ni cotizaciones a la seguridad social.", "El tipo de cambio fijo es BGN 1,95583 por EUR desde el 1-ene-2026; el fx 0,86 de esta ficha es EUR/USD, no toca la conversión BGN/EUR." ], "en": [ "The profit is treated as business income under ZDDFL art. 48 (flat 10% on 100% of it), not as a dividend under art. 38 (5%): the NRA has no published rule for transparent LLCs and this is an assumption of this sheet, not a certainty.", "No standard 25% expense deduction that the law gives freelance professions (ZDDFL art. 29), and no social security contributions.", "The fixed exchange rate is BGN 1.95583 per EUR since 1 Jan 2026; the 0.86 fx on this sheet is EUR/USD and does not touch the BGN/EUR conversion." ] }, "caveat": { "es": [ "Si trabajas desde Bulgaria (ordenador, clientes y horas en Sofía), la NAP puede ver renta de fuente búlgara; si además te registras como comerciante individual (ET), el tipo sube al 15 % (art. 48.2 ZDDFL) más seguridad social.", "Si la NAP mira la LLC como sociedad extranjera opaca en vez de transparente, lo que cobras es dividendo al 5 % (mejor que el 10 % que asume esta ficha), pero solo si hay una distribución formal, no una simple transferencia de caja.", "El régimen de sociedades extranjeras controladas de los arts. 47a y siguientes ZKPO atribuye el beneficio no distribuido de una filial exterior a la sociedad búlgara que la controla; no encontré una norma equivalente publicada para personas físicas, pero si diriges la LLC desde Bulgaria, la Hacienda puede tratarla como sociedad residente sujeta al 10 % de sociedades.", "La subida del impuesto al dividendo del 5 % al 10 %, propuesta en el borrador del presupuesto 2026, se retiró en diciembre de 2025: sigue en 5 %, pero vigila el próximo presupuesto." ], "en": [ "If you work from Bulgaria (laptop, clients and hours in Sofia), the NRA can see Bulgarian-source income; if you also register as a sole trader (ET), the rate rises to 15% (ZDDFL art. 48.2) plus social security.", "If the NRA treats the LLC as an opaque foreign company rather than transparent, what you collect is a dividend at 5% (better than the 10% this sheet assumes), but only where there is a formal distribution, not a plain cash transfer.", "The controlled foreign company regime under ZKPO arts. 47a et seq. attributes the undistributed profit of a foreign subsidiary to the Bulgarian company controlling it; I found no published equivalent rule for individuals, but if you direct the LLC from Bulgaria, the tax authority can treat it as a resident company subject to the 10% corporate tax.", "The dividend-tax hike from 5% to 10% proposed in the 2026 draft budget was dropped in December 2025: it stays at 5%, but watch the next budget cycle." ] }, "sources": [ { "es": "ZDDFL (Закон за данъците върху доходите на физическите лица) arts. 38, 46 y 48, texto vigente 2026: 10 % general y 5 % sobre dividendos, incluidos los de fuente extranjera con crédito del art. 76 (vía kik-info.com y tayros.bg)", "en": "ZDDFL (Bulgarian Personal Income Tax Act) arts. 38, 46 and 48, text in force 2026: general 10% and 5% on dividends, including foreign-source ones with art. 76 credit (via kik-info.com and tayros.bg)" }, { "es": "ZKPO (Закон за корпоративното подоходно облагане) art. 20: impuesto de sociedades 10 %, sin cambios desde 2007, vigente en 2026", "en": "ZKPO (Corporate Income Tax Act) art. 20: 10% corporate income tax, unchanged since 2007, in force in 2026" }, { "es": "Consejo de la UE (8-jul-2025) y Banco Central Europeo: Bulgaria adopta el euro el 1-ene-2026, tipo fijo irrevocable 1 EUR = 1,95583 BGN", "en": "Council of the European Union (8 Jul 2025) and European Central Bank: Bulgaria adopts the euro on 1 Jan 2026, fixed irrevocable rate EUR 1 = BGN 1.95583" }, { "es": "Novinite.com (Sofia News Agency), dic-2025: el Gobierno retira del presupuesto 2026 la subida del impuesto al dividendo del 5 % al 10 %", "en": "Novinite.com (Sofia News Agency), Dec 2025: the government drops the 2026 budget's dividend-tax hike from 5% to 10%" } ] }, { "id": "ee", "region": { "es": "Europa", "en": "Europe" }, "regime": "mundial", "fx": 0.86, "cur": "EUR", "status": "borrador", "name": { "es": "Estonia", "en": "Estonia" }, "income": { "type": "progressive", "brackets": [ [ 8400, 0 ], [ 1000000000000000, 0.22 ] ], "label": { "es": "IRPF, tipo único 22 % con mínimo exento plano", "en": "Personal income tax, flat 22% with a flat basic exemption" } }, "dividend": { "type": "none", "label": { "es": "Dividendo del exterior exento si el beneficio ya tributó en origen o se retuvo impuesto sobre el propio dividendo", "en": "Foreign dividend exempt if the profit was already taxed at source or tax was withheld on the dividend itself" } }, "local": { "name": { "es": "OÜ en Estonia", "en": "OÜ in Estonia" }, "ct": { "type": "onDistributed", "rate": 0.22, "label": { "es": "Impuesto de sociedades 22 % solo sobre lo distribuido (modelo estonio, 22/78 del neto)", "en": "Corporate tax 22% only on distributed profit (Estonian model, 22/78 of the net amount)" } }, "div": { "type": "none", "label": { "es": "Sin IRPF adicional: el 22 % de sociedades sobre el reparto ya es el impuesto final", "en": "No extra personal tax: the 22% corporate tax on the distribution is already the final tax" } } }, "treat": { "es": "Estonia grava a sus residentes por renta mundial. El beneficio de una LLC unipersonal transparente de EE. UU., sin ETBUS y sin actividad en Estonia, se declara como renta ordinaria del titular en el año en que se genera y tributa al 22 % plano tras el mínimo exento. No existe un régimen de atribución especial para la LLC: se trata como renta empresarial o de trabajo por cuenta propia.", "en": "Estonia taxes its residents on worldwide income. The profit of a US single-member LLC that is tax-transparent, has no ETBUS and no activity in Estonia is reported as the owner's ordinary income in the year it is earned, taxed at a flat 22% after the basic exemption. There is no special look-through regime for the LLC: it is treated as business or self-employment income." }, "view": { "es": "Estonia parece «impuesto cero» por el modelo de sociedades sobre lo distribuido, pero ese modelo es solo para la OÜ local, no para una LLC americana: el beneficio de la LLC es renta personal ordinaria del titular el mismo año, sin aplazamiento. Los dividendos de una sociedad extranjera opaca sí pueden entrar exentos, pero solo si esa sociedad ya pagó impuesto sobre el beneficio o sufrió retención al repartir; una free zone de Dubái al 0 % no cumple ninguna de las dos condiciones.", "en": "Estonia looks like 'zero tax' because of its distributed-profit model, but that model applies only to the local OÜ, not to a US LLC: the LLC's profit is the owner's ordinary personal income in the same year, with no deferral. A dividend from an opaque foreign company can come in exempt, but only if that company already paid tax on the profit or suffered withholding on the distribution; a 0% Dubai free zone company meets neither condition." }, "assume": { "es": [ "Escala 2026: mínimo exento plano de 8.400 € al año (700 €/mes) y 22 % sobre el resto, sin más tramos.", "Sin cotizaciones sociales ni otras deducciones aplicadas en la cifra.", "El aumento a 24 % legislado para 2026 fue derogado por el Riigikogu en diciembre de 2025: se mantiene el 22 %." ], "en": [ "2026 scale: flat basic exemption of €8,400 a year (€700/month) and 22% on the rest, no further brackets.", "No social contributions or other deductions applied to the figure.", "The 24% increase legislated for 2026 was repealed by the Riigikogu in December 2025: the rate stays at 22%." ] }, "caveat": { "es": [ "Estonia ha movido este tipo tres veces en 18 meses (20 %→22 %→24 % legislado→22 % definitivo): confirma el tipo vigente antes de publicar, puede volver a cambiar.", "La exención del dividendo del exterior exige que el beneficio ya haya tributado en origen o que se haya retenido impuesto sobre el propio dividendo; una sociedad al 0 % (free zone de Dubái) no cumple ninguna de las dos y el dividendo tributaría al 22 % en Estonia.", "Si trabajas físicamente desde Estonia para la LLC, puede añadirse cotización social, no incluida en esta cifra.", "El mínimo exento de 700 €/mes ya no depende de la renta, pero exige solicitud escrita del contribuyente; no se aplica en automático." ], "en": [ "Estonia has moved this rate three times in 18 months (20%→22%→24% legislated→22% final): confirm the rate in force before publishing, it can change again.", "The foreign-dividend exemption requires the profit to have already been taxed at source or tax withheld on the dividend itself; a 0% company (Dubai free zone) meets neither, and the dividend would be taxed at 22% in Estonia.", "If you work physically from Estonia for the LLC, social contributions can be added on top, not included in this figure.", "The €700/month basic exemption no longer depends on income, but it requires a written request from the taxpayer; it is not applied automatically." ] }, "sources": [ { "es": "EY, «Estonia abolishes temporary defense tax, increases several tax rates» y «Significant tax changes in Estonia in 2025-2026», ey.com, 2025", "en": "EY, 'Estonia abolishes temporary defense tax, increases several tax rates' and 'Significant tax changes in Estonia in 2025-2026', ey.com, 2025" }, { "es": "PwC Worldwide Tax Summaries, Estonia: Individual (Income determination) y Corporate (Group taxation), revisado 29-may-2026", "en": "PwC Worldwide Tax Summaries, Estonia: Individual (Income determination) and Corporate (Group taxation), reviewed 29 May 2026" }, { "es": "1Office, «Estonia tax changes 2026» (1office.co): deroga en diciembre de 2025 el aumento al 24 % y confirma el mínimo exento plano de 8.400 €", "en": "1Office, 'Estonia tax changes 2026' (1office.co): confirms the December 2025 repeal of the 24% increase and the flat €8,400 basic exemption" }, { "es": "Arvello, «Estonian Tax Rates 2026: The Definitive Guide for E-Residents» (arvello.ee): segunda fuente independiente que coincide en el 22 % y en el 22/78", "en": "Arvello, 'Estonian Tax Rates 2026: The Definitive Guide for E-Residents' (arvello.ee): independent second source matching the 22% and 22/78 figures" } ] }, { "id": "ro", "region": { "es": "Europa", "en": "Europe" }, "regime": "mundial", "fx": 4.53, "cur": "RON", "status": "borrador", "name": { "es": "Rumanía", "en": "Romania" }, "income": { "type": "flat", "rate": 0.1, "label": { "es": "IRPF 10 % sobre el beneficio de la LLC como actividad independiente", "en": "Personal income tax 10% flat on the LLC's profit as self-employment income" } }, "dividend": { "type": "flat", "rate": 0.16, "credit": true, "label": { "es": "Impuesto sobre dividendos del exterior 16 % desde el 1-ene-2026 (antes 10 %), con crédito por la retención pagada fuera", "en": "Foreign dividend tax 16% from 1-Jan-2026 (up from 10%), with credit for tax withheld abroad" } }, "local": { "name": { "es": "SRL en Rumanía", "en": "SRL in Romania" }, "ct": { "type": "flat", "rate": 0.16, "label": { "es": "Impuesto de sociedades general 16 % sobre beneficio", "en": "General corporate income tax 16% on profit" } }, "div": { "type": "flat", "rate": 0.16, "label": { "es": "IRPF sobre dividendos 16 % (mismo tipo desde el 1-ene-2026)", "en": "Personal tax on dividends 16% (same rate since 1-Jan-2026)" } } }, "treat": { "es": "ANAF suele mirar la LLC de un solo socio, transparente en EE. UU., como entidad en atribución de rentas: el beneficio es tuyo el año en que se genera y tributa como renta de actividad independiente al 10 %, lo repartas o no. Si diriges la LLC desde Rumanía, ANAF puede tratarla como sociedad residente por dirección efectiva y aplicarle el impuesto de sociedades.", "en": "ANAF usually treats a single-member LLC that is disregarded in the US as a look-through entity: the profit is yours the year it is earned and is taxed as self-employment income at 10%, distributed or not. If you manage the LLC from Romania, ANAF can treat it as a Romanian-resident company under the effective-management test and apply corporate tax instead." }, "view": { "es": "La escalera empieza favorable: beneficio de una LLC transparente al 10 % plano, sin escalones. El salto está en el dividendo del exterior, que subió a 16 % desde el 1-ene-2026 (venía de 10 % en 2025 y 8 % en 2023-2024). El SRL rumano paga primero el 16 % de sociedades y luego el 16 % del dividendo, salvo que califique como microempresa y tribute 1 % sobre ingresos.", "en": "The ladder starts kindly: profit from a transparent LLC at a flat 10%, no brackets. The jump is on foreign dividends, which rose to 16% from 1-Jan-2026 (up from 10% in 2025 and 8% in 2023-2024). A Romanian SRL first pays 16% corporate tax, then 16% on the dividend, unless it qualifies as a microenterprise and pays 1% on revenue instead." }, "assume": { "es": [ "La LLC es transparente y declaras el beneficio íntegro como renta de actividad independiente al 10 %, sin gastos ni deducciones (beneficio ≈ ingreso).", "El dividendo del exterior se declara por Declarația Unică con crédito por la retención soportada en origen, sin superar el tipo rumano del 16 %.", "Sin alta en CAS/CASS aplicada al cálculo (se citan aparte, ver «lo que puede cambiarlo»)." ], "en": [ "The LLC is a look-through entity and you report the entire profit as self-employment income at 10%, with no expenses or deductions (profit ≈ revenue).", "The foreign dividend is self-assessed via the Single Tax Return (Declarația Unică) with a credit for tax withheld at source, capped at Romania's 16% rate.", "No CAS/CASS registration applied in the calculation (cited separately, see 'what can change it')." ] }, "caveat": { "es": [ "CAS (pensión) 25 % e independientes: base mínima 12 salarios mínimos (48.600 RON en 2026) y tope 24 salarios mínimos (97.200 RON), es decir, entre 12.150 y 24.300 RON al año; CASS (salud) 10 % con base mínima 6 salarios mínimos (24.300 RON) y tope 72 salarios mínimos (291.600 RON), entre 2.430 y 29.160 RON al año. Ninguna de las dos entra en el cálculo de arriba.", "Régimen de microempresas: un SRL con ingresos anuales de hasta 100.000 € (bajado desde 250.000 € en 2025) puede tributar 1 % SOBRE INGRESOS en vez del 16 % de sociedades sobre beneficio. Es una alternativa real y a menudo mejor, pero se calcula sobre ingresos y no sobre beneficio, así que no entra en esta estimación.", "Transparencia fiscal internacional (CFC): si la sociedad extranjera que reparte el dividendo es pasiva y sin sustancia, ANAF puede imputarte su renta aunque no la repartas.", "Dirección efectiva desde Rumanía: gestionar la LLC o la sociedad extranjera desde suelo rumano puede convertirla en residente fiscal rumana, con impuesto de sociedades sobre el beneficio mundial en vez del tratamiento de transparencia o dividendo." ], "en": [ "CAS (pension) 25% for the self-employed: minimum base 12 minimum wages (RON 48,600 in 2026) and cap at 24 minimum wages (RON 97,200), i.e. RON 12,150 to 24,300 a year; CASS (health) 10% with a minimum base of 6 minimum wages (RON 24,300) and a cap of 72 minimum wages (RON 291,600), RON 2,430 to 29,160 a year. Neither is included in the calculation above.", "Microenterprise regime: an SRL with annual revenue up to €100,000 (down from €250,000 in 2025) can pay 1% ON REVENUE instead of 16% corporate tax on profit. It is a real and often better alternative, but it is charged on revenue rather than profit, so it is left out of this estimate.", "CFC rules: if the foreign company paying the dividend is passive and has no substance, ANAF can attribute its income to you even without a distribution.", "Effective management from Romania: running the LLC or the foreign company from Romanian soil can make it a Romanian tax resident, triggering corporate tax on worldwide profit instead of look-through or dividend treatment." ] }, "sources": [ { "es": "Legea nr. 141/2025 (Monitorul Oficial nr. 699, 25-jul-2025), art. II, que modifica el art. 97 alin. (7) y el art. 43 alin. (2) del Codul Fiscal (Legea 227/2015): sube el impuesto sobre dividendos del 10 % al 16 % desde el 1-ene-2026: verificado en legislatie.just.ro/Public/DetaliiDocument/300022", "en": "Law 141/2025 (Official Gazette no. 699, 25-Jul-2025), art. II, amending art. 97(7) and art. 43(2) of the Fiscal Code (Law 227/2015): raises the dividend tax from 10% to 16% from 1-Jan-2026: verified at legislatie.just.ro/Public/DetaliiDocument/300022" }, { "es": "Codul Fiscal, Legea 227/2015: Titlul IV (IRPF, tipo general 10 %) y Titlul II (impuesto de sociedades, tipo general 16 %): texto consolidado en static.anaf.ro", "en": "Fiscal Code, Law 227/2015: Title IV (personal income tax, general 10% rate) and Title II (corporate income tax, general 16% rate): consolidated text at static.anaf.ro" }, { "es": "OUG 156/2024 (dividendos 8 %→10 % desde 2025) y normativa 2025-2026 sobre el umbral de microempresas (250.000 €→100.000 € y tipo único 1 %); umbral y tipo confirmados en asesorías fiscales rumanas (Accace, Kinstellar, TaxRavens), PENDIENTE de verificar el número exacto de OUG 2026 directamente en Monitorul Oficial", "en": "OUG 156/2024 (dividend tax 8%→10% from 2025) and 2025-2026 rules on the microenterprise threshold (€250,000→€100,000 and a single 1% rate); threshold and rate confirmed via Romanian tax advisories (Accace, Kinstellar, TaxRavens), PENDING direct verification of the exact 2026 OUG number in the Official Gazette" }, { "es": "Plafoane CAS/CASS 2026 (12/24 salarios mínimos para CAS, 6/72 para CASS) tomadas de asesorías fiscales rumanas (ContApp), PENDIENTE de confirmar cifra exacta en anaf.ro", "en": "2026 CAS/CASS thresholds (12/24 minimum wages for CAS, 6/72 for CASS) taken from Romanian tax advisories (ContApp), PENDING exact-figure confirmation at anaf.ro" } ] }, { "id": "ad", "region": { "es": "Europa", "en": "Europe" }, "regime": "mundial", "fx": 0.86, "cur": "EUR", "status": "borrador", "name": { "es": "Andorra", "en": "Andorra" }, "income": { "type": "progressive", "brackets": [ [ 24000, 0 ], [ 40000, 0.05 ], [ 1000000000000000, 0.1 ] ], "label": { "es": "IRPF, base general (Llei 5/2014, arts. 35 i 46)", "en": "Personal income tax, general base (Llei 5/2014, arts. 35 and 46)" } }, "dividend": { "type": "flat", "rate": 0.1, "credit": true, "label": { "es": "Base de l'estalvi: IRPF 10 % fijo sobre dividendos de sociedad extranjera, con crédito por la retención en origen", "en": "Savings base: flat 10% income tax on foreign-company dividends, with credit for withholding at source" } }, "local": { "name": { "es": "SL en Andorra", "en": "SL in Andorra" }, "ct": { "type": "flat", "rate": 0.1, "label": { "es": "Impost de Societats 10 % (Llei 95/2010, modificada per Llei 5/2023)", "en": "Corporate income tax 10% (Llei 95/2010, as amended by Llei 5/2023)" } }, "div": { "type": "none", "label": { "es": "Dividendos a socio residente: exentos, el beneficio ya tributó en el Impost de Societats (Llei 5/2014, art. 5.j)", "en": "Dividends to a resident shareholder: exempt, the profit was already taxed by corporate income tax (Llei 5/2014, art. 5.j)" } } }, "treat": { "es": "Andorra grava a sus residentes fiscales por su renta mundial. El beneficio de una LLC unipersonal y transparente, ganado por servicios prestados fuera de Andorra, se trata como renda d'activitat econòmica del socio y tributa en el IRPF del año en que se genera, lo retires o no. La «escala» de 0/5/10 % es en realidad un tipo único del 10 % sobre la base general, corregido por un mínim personal de 24.000 € y una bonificació del 50 % en el tramo siguiente (Llei 5/2014, arts. 35 y 46), lo que produce el mismo efecto que tres tramos.", "en": "Andorra taxes its tax residents on worldwide income. The profit of a single-member, transparent LLC earned from services rendered outside Andorra is treated as the owner's business income and is taxed in the personal income tax return for the year it arises, whether or not you withdraw it. The '0/5/10%' scale is technically a flat 10% rate on the general base, adjusted by a €24,000 personal minimum and a 50% rebate on the next tranche (Llei 5/2014, arts. 35 and 46), producing the same effect as three brackets." }, "view": { "es": "Andorra separa la base de l'estalvi de la base general: los rendiments del capital mobiliari (dividendos, intereses) de una sociedad extranjera tributan a un tipo fijo del 10 %, con crédito por la retención pagada en origen. Solo los dividendos de una sociedad SUBJECTA al Impost de Societats andorrà (típicamente, una SL andorrana) quedan exentos, para no gravar dos veces el mismo beneficio.", "en": "Andorra keeps savings income separate from general income: capital income (dividends, interest) from a foreign company is taxed at a flat 10%, with a credit for tax withheld at source. Only dividends from a company that is SUBJECT to Andorran corporate income tax (typically an Andorran SL) are exempt, so the same profit is not taxed twice." }, "assume": { "es": [ "El beneficio de la LLC se recibe íntegro cada año, sin acumularlo en la sociedad, y es la única renta general del ejercicio.", "El dividendo de la sociedad extranjera se trata como renda de l'estalvi al 10 % fijo, sin exención adicional.", "CASS y otras cotizaciones no están incluidas en la cifra." ], "en": [ "The LLC's full profit is received each year, not retained in the company, and is the only general income for the year.", "The foreign company's dividend is treated as savings income at a flat 10%, with no extra exemption applied.", "CASS contributions and other levies are not included in the figure." ] }, "caveat": { "es": [ "Residencia pasiva (categoría A, sin trabajar en Andorra) exige una inversión de 600.000 € y solo 90 días de presencia; residencia activa (categoría C, con actividad económica) exige registrar la actividad y, si trabajas de hecho desde Andorra, alta obligatoria en la CASS: cuota mensual entre ≈147 € (base 25 %, primer año) y ≈588 € (base 100 %, salario de referencia 2.672,52 € en 2026).", "Si diriges la LLC o la sociedad extranjera desde Andorra (dirección efectiva), el Govern puede considerarla sociedad residente y cobrarle el Impost de Societats (10 %, con mínimo efectivo del 3 % desde la Llei 5/2023) antes de cualquier reparto.", "Una LLC estadounidense transparente no es una figura reconocida como tal por la ley andorrana: en la práctica se trata como fuente de renda d'activitat econòmica del socio, no como entidad separada; si tu país de origen la califica de otro modo, puede haber conflicto de calificación.", "No hay evidencia de un régimen CFC (transparencia fiscal internacional) en la Llei 5/2014 comparable al español o colombiano; el riesgo real es la recalificación de dónde se presta el servicio o de dónde se dirige la sociedad, no la imputación de rentas no distribuidas." ], "en": [ "Passive residence (category A, no work in Andorra) requires a €600,000 investment and only 90 days of presence; active residence (category C, with an economic activity) requires registering the activity and, if you actually work from Andorra, mandatory CASS registration: monthly dues from about €147 (25% base, first year) to about €588 (100% base, 2026 reference salary €2,672.52).", "If you manage the LLC or the foreign company from Andorra (effective management), the government can treat it as an Andorran tax-resident company and charge it corporate income tax (10%, with a 3% minimum effective rate since Llei 5/2023) before any distribution.", "A transparent US LLC is not a recognized legal form under Andorran law: in practice it is treated as a source of the owner's business income, not as a separate entity; if your home country classifies it differently, a qualification conflict is possible.", "No evidence was found of a CFC (international tax transparency) regime in Llei 5/2014 comparable to Spain's or Colombia's; the real risk is reclassification of where the service is rendered or where the company is managed, not attribution of undistributed income." ] }, "sources": [ { "es": "Llei 5/2014, del 24 d'abril, de l'impost sobre la renda de les persones físiques, text refós, arts. 4, 5.j, 35, 43, 46 i 48", "en": "Llei 5/2014, of 24 April, on personal income tax, consolidated text, arts. 4, 5.j, 35, 43, 46 and 48" }, { "es": "Govern d'Andorra, Seu Electrònica, «Declaració de l'impost sobre societats (IS)»: tipus general 10 %", "en": "Govern d'Andorra, Electronic Office, 'Corporate income tax return (IS)': 10% general rate" }, { "es": "Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l'impost sobre societats, modificada per la Llei 5/2023 (tipus mínim efectiu 3 %)", "en": "Llei 95/2010, of 29 December, on corporate income tax, as amended by Llei 5/2023 (3% minimum effective rate)" }, { "es": "CASS (Caixa Andorrana de Seguretat Social), salari de referència i cotització d'autònoms 2026 (2.672,52 €/mes, tipus 22 %)", "en": "CASS (Andorran Social Security Fund), 2026 reference salary and self-employed contributions (€2,672.52/month, 22% rate)" } ] }, { "id": "mt", "region": { "es": "Europa", "en": "Europe" }, "regime": "territorial", "fx": 0.86, "cur": "EUR", "status": "borrador", "name": { "es": "Malta", "en": "Malta" }, "income": { "type": "none", "label": { "es": "Beneficio de la LLC como renta de fuente extranjera no remitida (non-dom)", "en": "LLC profit as non-remitted foreign-source income (non-dom)" } }, "dividend": { "type": "progressive", "brackets": [ [ 12000, 0 ], [ 16000, 0.15 ], [ 60000, 0.25 ], [ 1000000000000000, 0.35 ] ], "label": { "es": "Escala general 2026 (tipo soltero) sobre el dividendo remitido a Malta, del 0 al 35 %", "en": "2026 general scale (single rate) on the dividend remitted to Malta, from 0 to 35%" } }, "local": { "name": { "es": "Ltd en Malta", "en": "Ltd in Malta" }, "ct": { "type": "flat", "rate": 0.05, "label": { "es": "Sociedades 35 % con devolución de 6/7 al accionista: neto aprox. 5 % sobre beneficio de trading", "en": "Corporate tax 35% with a 6/7 refund to the shareholder: net approx. 5% on trading profit" } }, "div": { "type": "none", "label": { "es": "Sin impuesto personal adicional: el crédito de imputación del 35 % cubre la cuota sobre el dividendo", "en": "No extra personal tax: the 35% imputation credit covers the liability on the dividend" } } }, "treat": { "es": "Un residente non-dom en Malta solo tributa por la renta de fuente extranjera que remite a la isla: si el beneficio de la LLC se queda fuera, la cuota maltesa es 0 %. Pero el artículo 56(27) de la Income Tax Act impone un mínimo de 5.000 € al año si la renta que nace fuera de Malta llega a 35.000 €, se remita del todo o no, y un beneficio de LLC normal supera ese umbral casi siempre. Por eso «la LLC al 0 % en Malta» es un mito en cuanto el negocio factura algo serio.", "en": "A Malta non-dom resident only pays tax on foreign-source income remitted to the island: if the LLC profit stays abroad, the Malta bill is 0%. But article 56(27) of the Income Tax Act sets a minimum of €5,000 a year once income arising outside Malta reaches €35,000, whether or not it is fully remitted, and a normal LLC profit clears that bar almost every year. That is why 'the LLC at 0% in Malta' is a myth as soon as the business earns anything serious." }, "view": { "es": "Una sociedad extranjera opaca (Estonia, Bulgaria, Chipre, Hong Kong, Georgia) es fuente extranjera para el non-dom: su beneficio no distribuido no tributa en Malta y, si nunca remites el dividendo, tampoco. Aquí se modela el caso en que SÍ remites el dividendo íntegro ese mismo año, para poder comparar con el resto de países en la escalera: tributa a la escala general (0-35 %) como renta remitida.", "en": "A foreign opaque company (Estonia, Bulgaria, Cyprus, Hong Kong, Georgia) is foreign source for the non-dom: its undistributed profit is not taxed in Malta, and neither is the dividend if you never remit it. Here we model the case where you DO remit the full dividend that same year, so it can be compared against other countries on the ladder: it is taxed on the general scale (0 to 35%) as remitted income." }, "assume": { "es": [ "Escala de renta personal 2026 (tipo soltero) del MTCA (Malta Tax and Customs Administration), sin cónyuge ni hijos.", "Beneficio de la LLC: NO se remite a Malta en el año, de ahí el 0 % de la ficha; el mínimo de 5.000 € va aparte, en «lo que puede cambiarlo».", "Dividendo de la sociedad extranjera: se asume que SÍ se remite en su totalidad ese mismo año." ], "en": [ "2026 personal tax scale (single rate) from the MTCA (Malta Tax and Customs Administration), no spouse or children.", "LLC profit: NOT remitted to Malta that year, hence the 0% on the card; the €5,000 minimum sits separately under 'what can change it'.", "Foreign company dividend: assumed to be fully remitted that same year." ] }, "caveat": { "es": [ "El mínimo de 5.000 €/año (art. 56(27) ITA) se activa si la renta que nace fuera de Malta del non-dom llega a 35.000 € en el año, se remita o no del todo; no depende de cuánto remites, solo de superar ese umbral de renta extranjera.", "Si prestas el servicio desde Malta, el beneficio pasa a ser de fuente maltesa: deja de aplicar la base de remesa y tributa entero a la escala 0-35 %.", "Malta traspuso las reglas CFC de la UE (ATAD, LN 411/2018) pero apuntan a sociedades residentes que controlan una filial en el exterior, no a una persona física socia única de una LLC transparente; conviene confirmarlo caso por caso.", "El reembolso 6/7 no es instantáneo: normalmente se cobra unas dos semanas después de que la Ltd presente su declaración, así que el 5 % neto es un efecto anual, no el tipo del año exacto del cobro del dividendo." ], "en": [ "The €5,000/year minimum (ITA art. 56(27)) triggers once the non-dom's income arising outside Malta reaches €35,000 in the year, whether or not it is fully remitted; it does not depend on how much you remit, only on crossing that foreign-income threshold.", "If you render the service from Malta, the profit becomes Malta-source: the remittance basis no longer applies and it is taxed in full on the 0 to 35% scale.", "Malta transposed the EU CFC rules (ATAD, LN 411/2018), but they target Malta-resident companies controlling a foreign subsidiary, not an individual who is the sole member of a transparent LLC; worth confirming case by case.", "The 6/7 refund is not instant: it is normally paid about two weeks after the Ltd files its return, so the 5% net figure is an annual effect, not the rate in the exact cash year of the dividend." ] }, "sources": [ { "es": "Income Tax Act (Cap. 123), art. 56(27): mínimo de 5.000 € para non-dom con renta extranjera igual o superior a 35.000 € (texto citado por PwC Worldwide Tax Summaries, Malta, 14-sep-2026)", "en": "Income Tax Act (Cap. 123), art. 56(27): €5,000 minimum for non-doms with foreign income at or above €35,000 (text as quoted by PwC Worldwide Tax Summaries, Malta, 14 Sep 2026)" }, { "es": "MTCA (Malta Tax and Customs Administration), tabla de tipos 2026 para solteros, casados y padres tras la subida de tramos del Presupuesto 2026 (cifras cruzadas entre PwC Tax Summaries y Mondaq)", "en": "MTCA (Malta Tax and Customs Administration), 2026 rate tables for single, married and parent computations after the Budget 2026 bracket increase (figures cross-checked between PwC Tax Summaries and Mondaq)" }, { "es": "Sistema de imputación plena y devolución 6/7 sobre trading income: mecanismo descrito por el Commissioner for Revenue y confirmado por Dr. Werner & Partners y Gonzi & Associates", "en": "Full imputation system and 6/7 refund on trading income: mechanism described by the Commissioner for Revenue and confirmed by Dr. Werner & Partners and Gonzi & Associates" } ] }, { "id": "br", "region": { "es": "Latinoamérica", "en": "Latin America" }, "regime": "mundial", "fx": 5.12, "cur": "BRL", "status": "verificado", "name": { "es": "Brasil", "en": "Brazil" }, "income": { "type": "flat", "rate": 0.15, "label": { "es": "Entidad controlada en el exterior: 15 % anual sobre el beneficio, se distribuya o no", "en": "Controlled foreign entity: 15% annual on profit, whether distributed or not" } }, "dividend": { "type": "flat", "rate": 0.15, "credit": true, "label": { "es": "Beneficio de sociedad extranjera al momento de distribuirlo: 15 % con crédito por el impuesto pagado fuera", "en": "Foreign company profit on distribution: 15% with credit for tax paid abroad" } }, "local": { "name": { "es": "Ltda. en Brasil", "en": "Ltda in Brazil" }, "ct": { "type": "progressive", "brackets": [ [ 240000, 0.24 ], [ 1000000000000000, 0.34 ] ], "label": { "es": "IRPJ 15 % + adicional 10 % sobre el exceso de 240.000 BRL/año + CSLL 9 %", "en": "Corporate income tax 15% + 10% surtax on profit above BRL 240,000/year + CSLL 9%" } }, "div": { "type": "excess", "threshold": 50000, "rate": 0.1, "label": { "es": "Retención del 10 % sobre lo que exceda 50.000 BRL de dividendos al mes por socio (desde 2026)", "en": "10% withholding on monthly dividends above BRL 50,000 per shareholder (from 2026)" } } }, "treat": { "es": "Desde 2024 (Lei 14.754/2023), una entidad controlada en el exterior tributa el 31 de diciembre al 15 % sobre el beneficio del ejercicio, se distribuya o no, si está en jurisdicción de tributación favorecida o régimen fiscal privilegiado, o si su renta activa propia es menor al 60 % del total. La Solução de Consulta Cosit nº 56/2026 (15-abr-2026) resolvió que las LLC estadounidenses con socios no residentes y sin sujeción al impuesto federal son, por definición, un régimen fiscal privilegiado (IN RFB 1.037/2010, art. 2º, VII): eso activa el 15 % anual con independencia del test de renta activa.", "en": "Since 2024 (Law 14,754/2023), a controlled foreign entity is taxed every 31 December at 15% on the year's profit, distributed or not, if it sits in a favourably-taxed jurisdiction or privileged tax regime, or if its own active income is under 60% of the total. Cosit Ruling 56/2026 (15 Apr 2026) held that US LLCs with non-resident members not subject to federal tax are, by definition, a privileged tax regime (IN RFB 1,037/2010, art. 2, VII): that triggers the 15% annual charge regardless of the active-income test." }, "view": { "es": "Una sociedad extranjera opaca con renta activa real (más del 60 % del total) y fuera de las listas de tributación favorecida tributa solo al distribuir, al 15 % con crédito por lo retenido en origen. Si cae en la lista de la IN 1.037 (como ahora las LLC estatales) o su renta es mayoritariamente pasiva, se le aplica el mismo régimen anual del 15 % que a la LLC, aunque no reparta nada.", "en": "A foreign opaque company with genuine active income (over 60% of the total) outside the favourable-taxation lists is only taxed on distribution, at 15% with credit for tax withheld abroad. If it falls under the IN 1,037 list (as US-state LLCs now do) or its income is mostly passive, the same 15% annual regime as the LLC applies, even without any distribution." }, "assume": { "es": [ "Escala 2026: Lei 14.754/2023, reglamentada por la IN RFB 2.180/2024.", "Distribución del beneficio de la sociedad local asumida en un único pago anual (por eso el 10 % de la Lei 15.270/2025 se aplica sobre casi todo el importe).", "Sin PIS/COFINS, sin contribuciones a la previdência, sin deducciones personales del IRPF." ], "en": [ "2026 rules: Law 14,754/2023, regulated by IN RFB 2,180/2024.", "Local company's profit assumed distributed in a single annual payment (so the Law 15,270/2025 10% applies to nearly the whole amount).", "No PIS/COFINS, no social security contributions, no personal income tax deductions." ] }, "caveat": { "es": [ "La Cosit 56/2026 es reciente y discutida: hay quien argumenta en los tribunales que gravar renta no distribuida (y menos aún la de una LLC transparente) viola el concepto de disponibilidad económica del art. 43 CTN.", "El régimen del 15 % anual solo se dispara si la LLC entra en la IN RFB 1.037 (participación de no residentes en EE. UU., sin IR federal) o su renta pasiva supera el 40 %; si tu LLC paga IR federal (por ETBUS o elección de tributación como corporación), el análisis cambia por completo.", "Si trabajas físicamente desde Brasil, además puedes deber el IRPF mensual (carnê-leão, tabla progresiva hasta 27,5 %) sobre esa parte del ingreso como trabajo autónomo.", "La retención del 10 % sobre dividendos (Lei 15.270/2025) es sobre la sociedad LOCAL brasileña, no sobre la entidad extranjera; repartir menos de 50.000 BRL/mes por socio la evita." ], "en": [ "Cosit Ruling 56/2026 is recent and contested: some argue in court that taxing undistributed income (let alone from a transparent LLC) breaches the 'economic availability' concept of art. 43 of the National Tax Code.", "The 15% annual regime only triggers if the LLC falls under IN RFB 1,037 (non-resident ownership in the US, no federal income tax) or its passive income exceeds 40%; if your LLC pays US federal tax (via ETBUS or a corporate election), the analysis changes entirely.", "Working physically from Brazil can also trigger monthly personal income tax (carnê-leão, progressive up to 27.5%) on that portion as self-employment income.", "The 10% dividend withholding (Law 15,270/2025) is on the Brazilian LOCAL company, not the foreign entity; distributing under BRL 50,000/month per partner avoids it." ] }, "sources": [ { "es": "Lei nº 14.754, de 12 de dezembro de 2023, art. 5º", "en": "Law No. 14,754 of 12 December 2023, art. 5" }, { "es": "Instrução Normativa RFB nº 1.037/2010, art. 2º, inciso VII (LLC estaduais dos EUA como regime fiscal privilegiado)", "en": "RFB Normative Instruction No. 1,037/2010, art. 2, item VII (US state LLCs as a privileged tax regime)" }, { "es": "Solução de Consulta Cosit nº 56, de 15 de abril de 2026", "en": "Cosit Ruling (Solução de Consulta) No. 56 of 15 April 2026" }, { "es": "Lei nº 9.249/1995, art. 3º (IRPJ e adicional) e art. 10 (dividendos), alterado pela Lei nº 15.270, de 26 de novembro de 2025", "en": "Law No. 9,249/1995, art. 3 (corporate tax and surtax) and art. 10 (dividends), amended by Law No. 15,270 of 26 November 2025" } ] }, { "id": "ec", "region": { "es": "Latinoamérica", "en": "Latin America" }, "regime": "mundial", "fx": 1, "cur": "USD", "status": "verificado", "name": { "es": "Ecuador", "en": "Ecuador" }, "income": { "type": "progressive", "brackets": [ [ 12208, 0 ], [ 15549, 0.05 ], [ 20188, 0.1 ], [ 26700, 0.12 ], [ 35136, 0.15 ], [ 46575, 0.2 ], [ 62005, 0.25 ], [ 82679, 0.3 ], [ 109956, 0.35 ], [ 1000000000000000, 0.37 ] ], "label": { "es": "Impuesto a la renta, tabla de personas naturales 2026 (renta mundial)", "en": "Income tax, 2026 individual table (worldwide income)" } }, "dividend": { "type": "progressive", "brackets": [ [ 12208, 0 ], [ 15549, 0.05 ], [ 20188, 0.1 ], [ 26700, 0.12 ], [ 35136, 0.15 ], [ 46575, 0.2 ], [ 62005, 0.25 ], [ 82679, 0.3 ], [ 109956, 0.35 ], [ 1000000000000000, 0.37 ] ], "credit": true, "label": { "es": "Dividendo del exterior consolidado con la renta global, tabla 2026, con crédito por el impuesto pagado fuera", "en": "Foreign dividend consolidated with global income, 2026 table, with credit for tax paid abroad" } }, "local": { "name": { "es": "SAS en Ecuador", "en": "SAS in Ecuador" }, "ct": { "type": "flat", "rate": 0.25, "label": { "es": "Impuesto a la renta de sociedades 25 %", "en": "Corporate income tax 25%" } }, "div": { "type": "excess", "threshold": 1446, "rate": 0.12, "label": { "es": "Dividendos: tipo único 12 % sobre el 100 % del dividendo, con franja exenta de 3 SBU al año (1.446 USD en 2026)", "en": "Dividends: flat 12% on 100% of the dividend, with a 3-SBU annual exempt band (USD 1,446 in 2026)" } } }, "treat": { "es": "Ecuador grava la renta mundial. El beneficio de la LLC transparente no tributó en origen (sin ETBUS, sin IRS federal), así que entra íntegro en la tabla progresiva de personas naturales, sin crédito del art. 49 LRTI porque no hay impuesto extranjero que acreditar.", "en": "Ecuador taxes worldwide income. The transparent LLC's profit was not taxed at source (no ETBUS, no federal IRS tax), so it goes in full into the individual progressive table, with no art. 49 LRTI credit since there is no foreign tax to credit." }, "view": { "es": "Un dividendo de una sociedad extranjera opaca se consolida con la renta global y se grava con la misma tabla progresiva, acreditando lo retenido en origen. Muy distinto es el dividendo de una sociedad ecuatoriana: desde agosto de 2025 (Ley Orgánica de Transparencia Social) es un tipo único del 12 % sobre el 100 % del dividendo, con una franja exenta de 3 salarios básicos unificados al año; la vieja tabla progresiva sobre el 40 % del dividendo desapareció.", "en": "A dividend from a foreign opaque company is consolidated with global income and taxed on the same progressive table, crediting any tax withheld at source. A dividend from an Ecuadorian company is very different: since August 2025 (Social Transparency Law) it is a flat 12% on 100% of the dividend, with an annual exempt band of 3 unified basic salaries; the old progressive table on 40% of the dividend is gone." }, "assume": { "es": [ "Tabla 2026 del SRI (Resolución NAC-DGERCGC25-00000043, 29-dic-2025).", "Salario Básico Unificado 2026 = 482 USD; franja exenta de dividendos locales = 3 × 482 = 1.446 USD al año por sociedad.", "Trabajo prestado fuera de Ecuador; sin retención de origen que acreditar en el dividendo del exterior." ], "en": [ "2026 SRI table (Resolution NAC-DGERCGC25-00000043, 29 Dec 2025).", "2026 Unified Basic Salary = USD 482; exempt band for local dividends = 3 × 482 = USD 1,446 per year per company.", "Work rendered outside Ecuador; no source withholding to credit on the foreign dividend." ] }, "caveat": { "es": [ "Si el beneficio de la LLC hubiera tributado en el país de origen, el art. 49 LRTI permite acreditar ese impuesto contra el ecuatoriano; con una LLC transparente sin ETBUS normalmente no hay nada que acreditar.", "Las sociedades nuevas, o las existentes que reinviertan, pueden bajar el impuesto de sociedades al 22 % (hasta 15 años) o menos con reinversión (Ley Orgánica de Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal, 2023); la ficha usa el 25 % general.", "El 12 % sobre dividendos locales es nuevo (vigente desde el 1-sep-2025): si hay un beneficiario en un paraíso fiscal en la cadena de propiedad, la retención sube al 14 %; para no residentes es del 10 %.", "Trabajar físicamente desde Ecuador no cambia el resultado del simulador (ya es renta mundial), pero sí puede generar afiliación al IESS." ], "en": [ "If the LLC's profit had been taxed in the country of origin, art. 49 LRTI allows crediting that tax against the Ecuadorian one; with a transparent LLC without ETBUS there is normally nothing to credit.", "New companies, or existing ones that reinvest, can bring the corporate rate down to 22% (for up to 15 years) or lower with reinvestment (Organic Law for Economic Development and Fiscal Sustainability, 2023); this entry uses the general 25%.", "The 12% on local dividends is new (in force since 1 Sep 2025): if a tax-haven beneficiary sits in the ownership chain, the withholding rises to 14%; for non-residents it is 10%.", "Working physically from Ecuador does not change the simulator's result (it is already worldwide income), but can trigger IESS social security registration." ] }, "sources": [ { "es": "Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI), arts. 2, 8, 36 y 49", "en": "Internal Tax Regime Law (LRTI), arts. 2, 8, 36 and 49" }, { "es": "SRI, Resolución NAC-DGERCGC25-00000043 (29-dic-2025): tabla del Impuesto a la Renta 2026", "en": "SRI, Resolution NAC-DGERCGC25-00000043 (29 Dec 2025): 2026 income tax table" }, { "es": "Ley Orgánica de Transparencia Social (Registro Oficial, 28-ago-2025) y su Reglamento (Decreto Ejecutivo 191, 27-oct-2025)", "en": "Social Transparency Organic Law (Official Register, 28 Aug 2025) and its Regulation (Executive Decree 191, 27 Oct 2025)" }, { "es": "Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal (2023): reducción al 22 % para sociedades nuevas", "en": "Organic Law for Economic Development and Fiscal Sustainability (2023): 22% reduced rate for new companies" } ] }, { "id": "do", "region": { "es": "Latinoamérica", "en": "Latin America" }, "regime": "territorial", "fx": 59, "cur": "DOP", "status": "borrador", "name": { "es": "República Dominicana", "en": "Dominican Republic" }, "income": { "type": "none", "label": { "es": "Impuesto sobre la renta de fuente extranjera activa (no gravada)", "en": "Tax on active foreign-source income (not taxed)" } }, "dividend": { "type": "progressive", "brackets": [ [ 416220, 0 ], [ 624329, 0.15 ], [ 867123, 0.2 ], [ 1000000000000000, 0.25 ] ], "label": { "es": "Renta financiera del exterior desde el tercer año de residencia, a la escala del IR (estimación, ver aviso)", "en": "Foreign financial income from the third year of residence, on the IR scale (estimate, see caveat)" } }, "local": { "name": { "es": "SRL en República Dominicana", "en": "SRL in the Dominican Republic" }, "ct": { "type": "flat", "rate": 0.27, "label": { "es": "Impuesto sobre la renta de personas jurídicas 27 %", "en": "Corporate income tax 27%" } }, "div": { "type": "flat", "rate": 0.1, "label": { "es": "Retención definitiva del 10 % sobre dividendos distribuidos", "en": "Final 10% withholding on distributed dividends" } } }, "treat": { "es": "Sistema territorial: solo tributa la renta de fuente dominicana (art. 269, Ley 11-92). El beneficio de una LLC que presta servicios fuera del país es renta activa de fuente extranjera y no entra en la base del ISR, sin límite de años de residencia.", "en": "Territorial system: only Dominican-source income is taxed (art. 269, Law 11-92). The profit of an LLC that renders services outside the country is active foreign-source income and is not part of the income tax base, with no residence-year limit." }, "view": { "es": "El art. 271 del Código Tributario exime la renta de fuente extranjera de quien se muda a residir en el país durante los dos primeros ejercicios; desde el tercero, la práctica fiscal dominicana entiende que las rentas de inversión y financieras del exterior (dividendos, intereses, ganancias de capital) sí tributan. El beneficio activo de una LLC operativa no debería verse afectado por esta regla, pero un dividendo de una sociedad extranjera pasiva sí.", "en": "Art. 271 of the Tax Code exempts foreign-source income for someone moving to reside in the country during the first two tax years; from the third year on, Dominican tax practice treats foreign investment and financial income (dividends, interest, capital gains) as taxable. An operating LLC's active profit should not be affected by this rule, but a dividend from a passive foreign company would be." }, "assume": { "es": [ "Escala IR 2026 (DGII, Resolución DDG-AR1-2026-00001): tramos sin cambios desde 2018 por falta de ajuste presupuestario anual.", "Residencia fiscal ya consolidada (más de 3 años), para que aplique la regla del art. 271 al dividendo del exterior.", "Servicio prestado fuera de República Dominicana." ], "en": [ "2026 IR scale (DGII, Resolution DDG-AR1-2026-00001): brackets unchanged since 2018 for lack of the annual budget-law adjustment.", "Tax residence already past year 3, so the art. 271 rule applies to the foreign dividend.", "Service rendered outside the Dominican Republic." ] }, "caveat": { "es": [ "SIN VERIFICAR EN FUENTE PRIMARIA: el mecanismo exacto (qué tabla, si hay crédito por impuesto pagado fuera) con el que la DGII grava la renta financiera del exterior desde el tercer año. Se modela con la escala general del ISR a falta de una tasa específica confirmada; trátese como estimación, no como dato cerrado.", "La Ley 30-26 cambia la escala del ISR desde el 1-ene-2027 (exento hasta 480.000 RD$/año, tramo nuevo del 27 % por encima de 4.800.000 RD$): la tabla de esta ficha es la vigente en 2026, no la de 2027.", "Durante los dos primeros años de residencia toda la renta extranjera está exenta, dividendos incluidos; el 0 % de la escalera es más amplio de lo habitual en ese periodo.", "Trabajar físicamente desde el país no cambia el tratamiento territorial del beneficio activo, pero si el cliente es dominicano la renta pasaría a ser de fuente local." ], "en": [ "NOT VERIFIED IN A PRIMARY SOURCE: the exact mechanism (which scale, whether there is a credit for tax paid abroad) DGII uses to tax foreign financial income from year three onward. Modelled with the general IR scale for lack of a confirmed specific rate; treat as an estimate, not settled data.", "Law 30-26 changes the IR scale from 1 Jan 2027 (exempt up to RD$480,000/year, new 27% bracket above RD$4,800,000): this entry uses the scale in force in 2026, not 2027's.", "During the first two years of residence all foreign income is exempt, dividends included; the 0% on the ladder is wider than usual during that window.", "Working physically from the country does not change the territorial treatment of active profit, but if the client is Dominican the income would become local-source." ] }, "sources": [ { "es": "Código Tributario (Ley 11-92), arts. 269 y 271", "en": "Tax Code (Law 11-92), arts. 269 and 271" }, { "es": "DGII, Resolución DDG-AR1-2026-00001: escala del ISR 2026 (personas físicas)", "en": "DGII, Resolution DDG-AR1-2026-00001: 2026 IR scale (individuals)" }, { "es": "Código Tributario (Ley 11-92), arts. 297 y 308 (impuesto de sociedades e impuesto sobre dividendos)", "en": "Tax Code (Law 11-92), arts. 297 and 308 (corporate tax and dividend tax)" }, { "es": "Ley 30-26 (nueva escala del ISR desde 2027): pendiente de incorporar cuando entre en vigor", "en": "Law 30-26 (new IR scale from 2027): pending incorporation once in force" } ] }, { "id": "gt", "region": { "es": "Latinoamérica", "en": "Latin America" }, "regime": "territorial", "fx": 7.64, "cur": "GTQ", "status": "verificado", "name": { "es": "Guatemala", "en": "Guatemala" }, "income": { "type": "none", "label": { "es": "Impuesto sobre la renta de fuente extranjera (no gravada)", "en": "Tax on foreign-source income (not taxed)" } }, "dividend": { "type": "none", "label": { "es": "Dividendos de sociedades domiciliadas en el exterior: sin retención de ISR", "en": "Dividends from companies domiciled abroad: no ISR withholding" } }, "local": { "name": { "es": "Sociedad Anónima en Guatemala", "en": "Sociedad Anónima in Guatemala" }, "ct": { "type": "flat", "rate": 0.25, "label": { "es": "ISR, régimen sobre las utilidades, 25 % sobre la renta neta", "en": "ISR, profit-based regime, 25% on net income" } }, "div": { "type": "flat", "rate": 0.05, "label": { "es": "Rentas de capital: dividendos 5 %", "en": "Capital income: dividends 5%" } } }, "treat": { "es": "Guatemala es territorial puro (Decreto 10-2012, art. 4): solo la renta de fuente guatemalteca tributa. Pero el art. 4 define como fuente guatemalteca también «la prestación de servicios en Guatemala y la exportación de servicios desde Guatemala»: si trabajas físicamente desde el país para clientes en el extranjero, la SAT puede ver eso como renta local aunque la LLC esté en EE. UU.", "en": "Guatemala is purely territorial (Decree 10-2012, art. 4): only Guatemalan-source income is taxed. But art. 4 also defines as Guatemalan-source «the rendering of services in Guatemala and the export of services from Guatemala»: if you work physically from the country for foreign clients, the tax authority can treat that as local income even though the LLC is in the US." }, "view": { "es": "El dividendo de una sociedad domiciliada en el exterior es renta de fuente extranjera y no está sujeto a retención de ISR: la SAT lo ha confirmado públicamente. Guatemala no tiene régimen de transparencia fiscal internacional para personas físicas, así que una sociedad extranjera pasiva tampoco se imputa sin distribuir.", "en": "A dividend from a company domiciled abroad is foreign-source income and is not subject to ISR withholding: the tax authority (SAT) has confirmed this publicly. Guatemala has no CFC regime for individuals, so a passive foreign company is not attributed to you without a distribution either." }, "assume": { "es": [ "Servicio prestado y contratado fuera de Guatemala: el 0 % de la escalera exige eso, no solo que el cliente esté fuera.", "Sociedad local en régimen sobre las utilidades (25 %), la opción con deducción de gastos; existe alternativa de régimen simplificado (5 % hasta Q30.000 mensuales, 7 % sobre el exceso, sobre ingresos brutos).", "Sin IVA, sin arbitrios municipales." ], "en": [ "Service rendered and contracted outside Guatemala: the 0% on the ladder requires that, not just a foreign client.", "Local company under the profit-based regime (25%), the option with expense deductions; a simplified alternative exists (5% up to GTQ 30,000 monthly, 7% on the excess, on gross revenue).", "No VAT, no municipal levies." ] }, "caveat": { "es": [ "La fuente se define por dónde se presta el servicio, no por la nacionalidad del cliente ni la ubicación de la LLC: trabajar desde una laptop en Antigua o Ciudad de Guatemala para clientes de EE. UU. puede bastar para que la SAT considere el ingreso de fuente guatemalteca.", "Si la renta se considera de fuente guatemalteca, tributa al 5 %/7 % (régimen simplificado sobre ingresos brutos) o al 25 % (régimen sobre utilidades), a elección del contribuyente.", "Guatemala no tiene convenios amplios para evitar la doble imposición ni intercambio automático de información como el CRS: la trazabilidad depende de otros mecanismos." ], "en": [ "Source is defined by where the service is rendered, not by the client's nationality or the LLC's location: working from a laptop in Antigua or Guatemala City for US clients can be enough for the SAT to treat the income as Guatemalan-source.", "If the income is deemed Guatemalan-source, it is taxed at 5%/7% (simplified regime on gross revenue) or 25% (profit-based regime), at the taxpayer's choice.", "Guatemala has few double-taxation treaties and no automatic information exchange like CRS: traceability depends on other mechanisms." ] }, "sources": [ { "es": "Decreto 10-2012, Ley de Actualización Tributaria, art. 4 (rentas de fuente guatemalteca) y arts. 44 y 72 (régimen sobre utilidades y régimen simplificado)", "en": "Decree 10-2012, Tax Update Law, art. 4 (Guatemalan-source income) and arts. 44 and 72 (profit-based regime and simplified regime)" }, { "es": "Decreto 10-2012, art. 84 (rentas de capital) y art. 93 (tasa del 5 % sobre dividendos)", "en": "Decree 10-2012, art. 84 (capital income) and art. 93 (5% rate on dividends)" }, { "es": "SAT Guatemala, comunicado oficial: los dividendos pagados por sociedades domiciliadas en el exterior no están sujetos a retención de ISR", "en": "SAT Guatemala, official statement: dividends paid by companies domiciled abroad are not subject to ISR withholding" } ] }, { "id": "bo", "region": { "es": "Latinoamérica", "en": "Latin America" }, "regime": "territorial", "fx": 12.45, "cur": "BOB", "status": "verificado", "name": { "es": "Bolivia", "en": "Bolivia" }, "income": { "type": "none", "label": { "es": "IUE/RC-IVA sobre renta de fuente boliviana (renta extranjera no gravada)", "en": "IUE/RC-IVA on Bolivian-source income (foreign income not taxed)" } }, "dividend": { "type": "none", "label": { "es": "Dividendo de sociedad extranjera: renta de fuente extranjera, no gravada", "en": "Dividend from a foreign company: foreign-source income, not taxed" } }, "local": { "name": { "es": "SRL en Bolivia", "en": "SRL in Bolivia" }, "ct": { "type": "flat", "rate": 0.25, "label": { "es": "Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) 25 %", "en": "Corporate profit tax (IUE) 25%" } }, "div": { "type": "none", "label": { "es": "Dividendos a socios residentes: no forman parte de la base del RC-IVA, sin impuesto adicional", "en": "Dividends to resident partners: not part of the RC-IVA base, no additional tax" } } }, "treat": { "es": "Bolivia grava por el principio de fuente (Ley 843, art. 42): tributa lo generado por actividades realizadas en territorio boliviano, sin importar la nacionalidad o residencia de quien lo percibe. El beneficio de una LLC por servicios prestados fuera de Bolivia es renta de fuente extranjera y queda fuera tanto del IUE como del RC-IVA.", "en": "Bolivia taxes on the source principle (Law 843, art. 42): it taxes what is generated by activities carried out on Bolivian territory, regardless of the recipient's nationality or residence. An LLC's profit from services rendered outside Bolivia is foreign-source income and falls outside both the IUE and the RC-IVA." }, "view": { "es": "Un dividendo de una sociedad extranjera es, igualmente, renta de fuente extranjera y no tributa. Bolivia solo entra a mirar la sociedad extranjera si dirige actividad económica de hecho desde territorio boliviano; no existe un régimen de transparencia fiscal internacional para personas físicas.", "en": "A dividend from a foreign company is likewise foreign-source income and is not taxed. Bolivia only looks at the foreign company if it in fact carries on economic activity from Bolivian territory; there is no CFC regime for individuals." }, "assume": { "es": [ "Servicio prestado fuera de Bolivia: es lo que hace que la renta sea de fuente extranjera y quede fuera del IUE y del RC-IVA.", "Sociedad local (SRL/SA) sujeta al régimen general del IUE, sin la alícuota adicional del 25 % que aplica solo a bancos y entidades financieras reguladas.", "Dividendo a socio residente en Bolivia; el IUE-BE del 12,5 % efectivo es solo para beneficiarios del exterior (no residentes) y no aplica aquí." ], "en": [ "Service rendered outside Bolivia: that is what makes the income foreign-source and keeps it outside both the IUE and the RC-IVA.", "Local company (SRL/SA) under the general IUE regime, without the additional 25% rate that applies only to regulated banks and financial entities.", "Dividend to a Bolivia-resident partner; the effective 12.5% IUE-BE is only for foreign beneficiaries (non-residents) and does not apply here." ] }, "caveat": { "es": [ "Si el trabajo se presta físicamente desde Bolivia, la actividad puede considerarse realizada en territorio nacional (Ley 843, art. 42) y la renta pasar a ser de fuente boliviana, gravada por el IUE (si factura como actividad económica) o el RC-IVA.", "El IUE-BE del 12,5 % efectivo (25 % sobre una renta presunta del 50 %) solo alcanza remesas y dividendos pagados a beneficiarios del exterior, no a residentes.", "Bolivia no tiene una red amplia de convenios para evitar la doble imposición ni participa en el CRS de forma plena: la trazabilidad de cuentas en el exterior es limitada por otras vías." ], "en": [ "If the work is physically rendered from Bolivia, the activity can be deemed carried out on national territory (Law 843, art. 42) and the income becomes Bolivian-source, taxed under the IUE (if invoiced as a business activity) or the RC-IVA.", "The effective 12.5% IUE-BE (25% on a presumed 50% profit) only reaches remittances and dividends paid to foreign beneficiaries, not residents.", "Bolivia has a limited double-taxation treaty network and does not fully participate in CRS: traceability of foreign accounts is limited through other channels." ] }, "sources": [ { "es": "Ley 843 (Texto Ordenado), art. 42 (principio de fuente) y Título III, arts. 36-50 (IUE, tasa 25 %)", "en": "Law 843 (Consolidated Text), art. 42 (source principle) and Title III, arts. 36-50 (IUE, 25% rate)" }, { "es": "Decreto Supremo 24051, art. 3 (dividendos excluidos de la base del RC-IVA)", "en": "Supreme Decree 24051, art. 3 (dividends excluded from the RC-IVA base)" }, { "es": "Ley 1606 y Ley 1613/1705 (Presupuesto 2026), régimen del IUE-BE sobre remesas a beneficiarios del exterior", "en": "Law 1606 and Law 1613/1705 (2026 Budget), IUE-BE regime on remittances to foreign beneficiaries" } ] }, { "id": "sv", "region": { "es": "Latinoamérica", "en": "Latin America" }, "regime": "territorial", "fx": 1, "cur": "USD", "status": "verificado", "name": { "es": "El Salvador", "en": "El Salvador" }, "income": { "type": "none", "label": { "es": "Renta excluida por ser de fuente extranjera (art. 3.4 LISR)", "en": "Income excluded as foreign-source (art. 3.4 LISR)" } }, "dividend": { "type": "none", "label": { "es": "Dividendo del exterior: excluido del concepto de renta (art. 3.4 LISR)", "en": "Foreign dividend: excluded from the concept of income (art. 3.4 LISR)" } }, "local": { "name": { "es": "S.A. de C.V. en El Salvador", "en": "S.A. de C.V. in El Salvador" }, "ct": { "type": "flat", "rate": 0.3, "label": { "es": "Impuesto sobre la renta 30 % (25 % si la renta gravada del ejercicio no supera 150.000 USD; art. 41 LISR, umbral por tramo completo, no marginal)", "en": "Corporate income tax 30% (25% if the year's taxable income is USD 150,000 or less; art. 41 LISR, a full-rate threshold, not marginal)" } }, "div": { "type": "flat", "rate": 0.05, "label": { "es": "Retención definitiva 5 % sobre utilidades distribuidas (art. 72 LISR)", "en": "Final 5% withholding on distributed profits (art. 72 LISR)" } } }, "treat": { "es": "El Salvador es territorial: solo tributa la renta de fuente salvadoreña (art. 16 LISR). Desde el 22 de marzo de 2024 (Decreto 969, D.O. del 14 de marzo, en vigor ocho días después), el art. 3 numeral 4 LISR excluye del concepto de renta cualquier valor recibido del exterior (remuneración, utilidad o movimiento de capital), lo reciba una persona natural o jurídica, domiciliada o no. El beneficio de una LLC transparente por trabajo prestado fuera de El Salvador no es renta: no se declara ni se paga nada por él.", "en": "El Salvador is territorial: only Salvadoran-source income is taxed (art. 16 LISR). Since 22 March 2024 (Decree 969, published 14 March, in force eight days later), art. 3.4 LISR excludes from the concept of income any amount received from abroad (remuneration, profit or capital movement), whether received by an individual or a company, resident or not. The profit of a transparent LLC for work rendered outside El Salvador is not income: nothing is reported or paid on it." }, "view": { "es": "Una sociedad extranjera opaca (Estonia, Bulgaria, Dubái, Chipre, Georgia) no recibe trato distinto: el dividendo que te paga también es «obtenido en el exterior» y el art. 3.4 LISR lo excluye de renta igual que el beneficio de la LLC. A diferencia de Uruguay o Colombia, El Salvador no separa renta activa de pasiva del exterior: las dos entran sin pagar nada.", "en": "A foreign opaque company (Estonia, Bulgaria, Dubai, Cyprus, Georgia) gets no different treatment: the dividend it pays you is also 'obtained abroad', and art. 3.4 LISR excludes it from income the same as the LLC's profit. Unlike Uruguay or Colombia, El Salvador does not separate active from passive foreign income: both come in tax-free." }, "assume": { "es": [ "El trabajo se presta íntegramente fuera de El Salvador: sin clientes, servidores ni oficina en el país.", "El beneficio y el dividendo son renta obtenida en el exterior según el art. 3.4 LISR: no hay escala que aplicar porque el resultado es 0.", "Economía dolarizada desde 2001: 1 USD = 1 USD." ], "en": [ "The work is rendered entirely outside El Salvador: no clients, servers or office in the country.", "The profit and the dividend are foreign-source income under art. 3.4 LISR: there is no scale to apply because the result is 0.", "Dollarized economy since 2001: 1 USD = 1 USD." ] }, "caveat": { "es": [ "Si prestas el servicio desde El Salvador, la renta pasa a ser de fuente salvadoreña (art. 16) y tributa con la escala del art. 37: 0 % hasta $6.600, 10 %, 20 % y 30 % después (cuotas fijas de $212,12, $720,00 y $3.462,86; la reforma de abril de 2025 solo movió el tramo exento, no el resto de la tabla).", "El art. 3.4 no exige inversión mínima, residencia mínima ni plazo de tenencia: el texto del Decreto 969 no pone condiciones, a diferencia de la vacación fiscal uruguaya.", "No hemos localizado un régimen de transparencia fiscal internacional (CFC) en la LISR: nada de lo revisado te imputa el beneficio no distribuido de la LLC o de la sociedad extranjera.", "El Decreto 969 también derogó incisos de los arts. 14-A, 16 y 27 LISR sobre rendimientos de valores y depósitos en el exterior: la reforma busca facilitar el ingreso de capital, no crea un régimen de residente fiscal con requisitos." ], "en": [ "If you render the service from El Salvador, the income becomes Salvadoran-source (art. 16) and is taxed on the art. 37 scale: 0% up to $6,600, then 10%, 20% and 30% (fixed quotas of $212.12, $720.00 and $3,462.86; the April 2025 reform only moved the exempt bracket, not the rest of the table).", "Art. 3.4 sets no minimum investment, minimum residence or holding period: the text of Decree 969 carries no conditions, unlike Uruguay's tax holiday.", "We found no CFC (controlled foreign company) regime in the LISR: nothing reviewed attributes the LLC's or the foreign company's undistributed profit to you.", "Decree 969 also repealed parts of arts. 14-A, 16 and 27 LISR on foreign securities and deposit income: the reform aims to ease capital inflows, not to create a conditional tax-residence regime." ] }, "sources": [ { "es": "Decreto Legislativo 969 (12-mar-2024), D.O. N.º 52, Tomo 442: reforma el art. 3 LISR (numeral 4, renta excluida de fuente extranjera)", "en": "Legislative Decree 969 (12 Mar 2024), Official Gazette No. 52, Volume 442: reforms art. 3 LISR (item 4, foreign-source income excluded)" }, { "es": "Decreto Legislativo 293 (30-abr-2025), D.O. N.º 79, Tomo 447: tabla vigente del art. 37 LISR (personas naturales)", "en": "Legislative Decree 293 (30 Apr 2025), Official Gazette No. 79, Volume 447: current art. 37 LISR table (individuals)" }, { "es": "Decreto Legislativo 957 (14-dic-2011): art. 41 LISR (renta de sociedades 30 %/25 %) y art. 72 LISR (retención 5 % sobre utilidades distribuidas)", "en": "Legislative Decree 957 (14 Dec 2011): art. 41 LISR (corporate income tax 30%/25%) and art. 72 LISR (5% withholding on distributed profits)" }, { "es": "Asamblea Legislativa de El Salvador, Buscador de Leyes y Decretos (asamblea.gob.sv); Ley de Impuesto Sobre la Renta, Decreto Legislativo 134 de 1991", "en": "Legislative Assembly of El Salvador, Laws and Decrees search tool (asamblea.gob.sv); Income Tax Law, Legislative Decree 134 of 1991" } ] }, { "id": "hn", "region": { "es": "Latinoamérica", "en": "Latin America" }, "regime": "territorial", "fx": 27, "cur": "HNL", "status": "borrador", "name": { "es": "Honduras", "en": "Honduras" }, "income": { "type": "none", "label": { "es": "ISR sobre renta de fuente extranjera", "en": "Income tax on foreign-source income" } }, "dividend": { "type": "none", "label": { "es": "Dividendo de sociedad extranjera: renta de fuente extranjera, exenta", "en": "Dividend from a foreign company: foreign-source income, exempt" } }, "local": { "name": { "es": "S. de R.L. en Honduras", "en": "S. de R.L. in Honduras" }, "ct": { "type": "progressive", "brackets": [ [ 1000000, 0.25 ], [ 1000000000000000, 0.3 ] ], "label": { "es": "ISR 25 % más Aportación Solidaria 5 % sobre la renta neta que supere 1.000.000 HNL (30 % marginal)", "en": "Corporate income tax 25% plus 5% Solidarity Contribution on net income above HNL 1,000,000 (30% marginal)" } }, "div": { "type": "flat", "rate": 0.1, "label": { "es": "Retención sobre dividendos 10 %", "en": "Dividend withholding tax 10%" } } }, "treat": { "es": "Honduras es territorial por mandato del artículo 1.2 del Código Tributario: solo tributa la renta de fuente hondureña. El beneficio de una LLC transparente por servicios prestados a clientes fuera de Honduras es renta de fuente extranjera y no tributa en el ISR personal. Si prestas el servicio desde Honduras, la renta pasa a ser de fuente hondureña y entra en la escala progresiva del artículo 22.", "en": "Honduras is territorial under article 1.2 of the Tax Code: only Honduran-source income is taxed. The profit of a transparent LLC earned from services rendered to clients outside Honduras is foreign-source income and is not taxed under personal income tax. If you render the service from Honduras, the income becomes Honduran-source and falls under the progressive scale of article 22." }, "view": { "es": "Un dividendo de una sociedad extranjera opaca (una OÜ de Estonia, una Ltd de Chipre o una free zone de Dubái) es renta de fuente extranjera y, por el mismo principio territorial, no tributa en Honduras. La retención del 10 % del artículo 25 de la Ley del ISR solo aplica cuando quien reparte el dividendo es una sociedad mercantil domiciliada en Honduras, que actúa de agente retenedor.", "en": "A dividend from a foreign opaque company (an Estonian OÜ, a Cyprus Ltd, or a Dubai free zone entity) is foreign-source income and, under the same territorial principle, is not taxed in Honduras. The 10% withholding of article 25 of the Income Tax Law only applies when the company distributing the dividend is domiciled in Honduras and acts as the withholding agent." }, "assume": { "es": [ "Escala 2026 según el Acuerdo SAR-01-2026 (ajuste del 4,98 % por IPC), publicado en La Gaceta No. 37.051 del 23 de enero de 2026.", "El servicio se presta fuera de Honduras y el dividendo proviene de una sociedad sin actividad ni dirección efectiva en Honduras.", "Sin seguridad social (IHSS/RAP) ni deducciones personales adicionales al tramo exento de la escala." ], "en": [ "2026 scale per Acuerdo SAR-01-2026 (4.98% CPI adjustment), published in La Gaceta No. 37,051 on 23 January 2026.", "The service is rendered outside Honduras and the dividend comes from a company with no activity or effective management in Honduras.", "No social security (IHSS/RAP) or personal deductions beyond the exempt bracket of the scale." ] }, "caveat": { "es": [ "El artículo 2 de la Ley del ISR, de 1963, todavía dice que tributa «ya sea que la fuente de la renta esté situada dentro del país o fuera de él»: en la práctica el SAR aplica el criterio territorial del artículo 1.2 del Código Tributario (2016), pero el texto antiguo deja un resquicio si trabajas o diriges la sociedad desde Honduras.", "Si trabajas físicamente desde Honduras o el cliente es hondureño, la renta pasa a ser de fuente hondureña y entra en la escala progresiva (hasta 25 %).", "La S. de R.L. paga el 25 % de ISR y, si su renta neta gravable supera 1.000.000 HNL (unos 37.300 USD), un 5 % adicional de Aportación Solidaria sobre el exceso (Decreto 51-2003, art. 22, con la tasa fijada por el Decreto 17-2010, art. 1); está modelado como tramo del 30 % a partir de ese millón. Si los ingresos brutos superan 1.000 millones HNL, el impuesto no baja del 1 % de los ingresos.", "Si la sociedad extranjera reparte el dividendo a través de una holding domiciliada en Honduras, esa holding sí retiene el 10 % al distribuir." ], "en": [ "Article 2 of the 1963 Income Tax Law still says the tax applies 'whether the source of the income is located inside or outside the country': in practice the SAR follows the territorial rule of article 1.2 of the 2016 Tax Code, but the old wording leaves an opening if you work from or manage the company from Honduras.", "If you physically work from Honduras or the client is Honduran, the income becomes Honduran-source and falls under the progressive scale (up to 25%).", "The S. de R.L. pays 25% corporate tax and, if its net taxable income exceeds HNL 1,000,000 (about USD 37,300), an additional 5% Solidarity Contribution on the excess (Decree 51-2003, art. 22, rate set by Decree 17-2010, art. 1); it is modelled as a 30% bracket above that million. If gross income exceeds HNL 1 billion, the tax cannot fall below 1% of gross income.", "If the foreign company pays the dividend through a Honduras-domiciled holding, that holding does withhold 10% on distribution." ] }, "sources": [ { "es": "Código Tributario, Decreto Legislativo 170-2016, art. 1.2 (principio de renta territorial); texto consolidado del SAR", "en": "Tax Code, Legislative Decree 170-2016, art. 1.2 (territorial income principle); SAR consolidated text" }, { "es": "Ley del Impuesto Sobre la Renta (Decreto 25 de 1963), arts. 2, 22 y 25, texto consolidado hasta el Acuerdo SAR-07-2025, publicado por el SAR", "en": "Income Tax Law (Decree 25 of 1963), arts. 2, 22 and 25, consolidated text through Acuerdo SAR-07-2025, published by the SAR" }, { "es": "SAR, Acuerdo SAR-01-2026, La Gaceta No. 37.051 del 23 de enero de 2026 (tabla progresiva del ISR 2026)", "en": "SAR, Acuerdo SAR-01-2026, La Gaceta No. 37,051 of 23 January 2026 (2026 ISR progressive table)" }, { "es": "Decreto Legislativo 51-2003 (Ley de Equidad Tributaria), art. 22, y Decreto Legislativo 17-2010, art. 1 (Aportación Solidaria Temporal), La Gaceta No. 32.193 del 22 de abril de 2010", "en": "Legislative Decree 51-2003 (Tax Equity Law), art. 22, and Legislative Decree 17-2010, art. 1 (Temporary Solidarity Contribution), La Gaceta No. 32,193 of 22 April 2010" }, { "es": "PwC Worldwide Tax Summaries, Honduras (orientación; confirma que la Aportación Solidaria del 5 % sigue vigente, revisado el 10 de agosto de 2026)", "en": "PwC Worldwide Tax Summaries, Honduras (orientation only; confirms the 5% Solidarity Contribution is still in force, last reviewed 10 August 2026)" } ] }, { "id": "ni", "region": { "es": "Latinoamérica", "en": "Latin America" }, "regime": "territorial", "fx": 37, "cur": "NIO", "status": "verificado", "name": { "es": "Nicaragua", "en": "Nicaragua" }, "income": { "type": "none", "label": { "es": "IR sobre rentas de actividades económicas de fuente extranjera", "en": "Income tax on foreign-source business income" } }, "dividend": { "type": "none", "label": { "es": "Renta de capital de fuente extranjera: no sujeta (capital no originado en Nicaragua)", "en": "Foreign-source capital income: not taxed (capital not of Nicaraguan origin)" } }, "local": { "name": { "es": "S.A. en Nicaragua", "en": "S.A. in Nicaragua" }, "ct": { "type": "flat", "rate": 0.3, "label": { "es": "IR de rentas de actividades económicas 30 % (o el pago mínimo definitivo, si es mayor)", "en": "Business income tax 30% (or the minimum definitive payment, if higher)" } }, "div": { "type": "flat", "rate": 0.15, "label": { "es": "Retención definitiva sobre dividendos 15 %", "en": "Definitive withholding on dividends 15%" } } }, "treat": { "es": "Nicaragua es territorial: solo tributa la renta derivada de actividad en su territorio (art. 10 Ley 822), aunque se perciba en el exterior. El beneficio de una LLC que factura a clientes fuera de Nicaragua, sin actividad ligada al país, no es renta de fuente nicaragüense y no tributa.", "en": "Nicaragua is territorial: only income derived from activity within its territory is taxed (art. 10, Law 822), even if received abroad. The profit of an LLC billing clients outside Nicaragua, with no activity tied to the country, is not Nicaraguan-source income and is not taxed." }, "view": { "es": "Las rentas de capital de fuente extranjera (dividendos de una sociedad extranjera) solo son de fuente nicaragüense si provienen de activos o capital de origen nicaragüense (art. 16.II). Una sociedad extranjera opaca financiada con capital que nunca pasó por Nicaragua queda fuera del impuesto; sus dividendos no tributan.", "en": "Foreign-source capital income (dividends from a foreign company) is only Nicaraguan-source if it comes from assets or capital of Nicaraguan origin (art. 16.II). A foreign opaque company funded with capital that never passed through Nicaragua falls outside the tax; its dividends are not taxed." }, "assume": { "es": [ "Tarifa de rentas del trabajo y de actividades económicas 2026 (art. 23 y 52 de la Ley 822, sin la reducción anual de 1 punto porcentual, derogada por la Ley 987 de 2019).", "El beneficio de la LLC es de fuente extranjera: el trabajo se presta fuera de Nicaragua y ningún cliente ni activo está ligado al país.", "El capital de la sociedad extranjera no es de origen nicaragüense." ], "en": [ "2026 scale for work and business income (arts. 23 and 52, Law 822, without the 1-point annual reduction, repealed by Law 987 of 2019).", "The LLC's profit is foreign-source: the work is rendered outside Nicaragua and no client or asset is tied to the country.", "The foreign company's capital is not of Nicaraguan origin." ] }, "caveat": { "es": [ "Si trabajas físicamente desde Nicaragua para tus clientes extranjeros, la actividad ocurre «en territorio nicaragüense» (art. 10) y la DGI puede tratarla como renta de actividades económicas local, con el IR de sociedades o la tarifa progresiva de personas naturales (10-30 %).", "Si financias la sociedad extranjera con capital de origen nicaragüense, sus dividendos pasan a ser de fuente nicaragüense (art. 16.II) y quedan sujetos a la retención definitiva del 15 % (art. 87 y 89).", "Una S.A. con ingresos brutos anuales de hasta 12.000.000 NIO (≈ 326.000 USD) liquida el IR con la tarifa progresiva del art. 52 (10-30 % según tramo) en vez del 30 % general; por encima de ese umbral se paga el mayor entre el IR anual y el pago mínimo definitivo (1-3 % sobre ingresos brutos, art. 61-62).", "El régimen sancionatorio de EE. UU. desde 2018 y las listas OFAC sobre bancos y funcionarios nicaragüenses pueden complicar el acceso bancario, aunque no cambian la cifra fiscal." ], "en": [ "If you physically work from Nicaragua for foreign clients, the activity happens 'within Nicaraguan territory' (art. 10) and the DGI can treat it as local business income, taxed under the corporate rate or the individual progressive scale (10-30%).", "If you fund the foreign company with capital of Nicaraguan origin, its dividends become Nicaraguan-source (art. 16.II) and are subject to the 15% definitive withholding (arts. 87 and 89).", "An S.A. with annual gross income up to NIO 12,000,000 (≈ USD 326,000) settles income tax with the progressive scale of art. 52 (10-30% by bracket) instead of the flat 30%; above that threshold it pays the higher of the annual tax and the minimum definitive payment (1-3% of gross income, arts. 61-62).", "US sanctions since 2018 and OFAC listings on Nicaraguan banks and officials can complicate banking access, though they do not change the tax figure." ] }, "sources": [ { "es": "Ley 822, Ley de Concertación Tributaria (2012), arts. 10, 13, 14, 16, 23, 37, 52, 61-62 y 87-89", "en": "Law 822, Tax Concertation Law (2012), arts. 10, 13, 14, 16, 23, 37, 52, 61-62 and 87-89" }, { "es": "Ley 987, Ley de Reformas y Adiciones a la Ley 822 (La Gaceta n.º 41, 28-feb-2019): deroga la reducción anual de la tarifa (art. 4) y eleva la retención de rentas de capital del 10 % al 15 % (art. 87.2)", "en": "Law 987, Reform Law to Law 822 (Official Gazette No. 41, 28-Feb-2019): repeals the annual rate reduction (art. 4) and raises the capital-income withholding from 10% to 15% (art. 87.2)" }, { "es": "Banco Central de Nicaragua, tipo de cambio oficial 2026 (deslizamiento 0 %, 36,6243 NIO/USD)", "en": "Central Bank of Nicaragua, 2026 official exchange rate (0% crawl, NIO/USD 36.6243)" } ] }, { "id": "th", "region": { "es": "Asia y Pacífico", "en": "Asia and Pacific" }, "regime": "mundial", "fx": 33, "cur": "THB", "status": "borrador", "name": { "es": "Tailandia", "en": "Thailand" }, "income": { "type": "progressive", "brackets": [ [ 150000, 0 ], [ 300000, 0.05 ], [ 500000, 0.1 ], [ 750000, 0.15 ], [ 1000000, 0.2 ], [ 2000000, 0.25 ], [ 5000000, 0.3 ], [ 1000000000000000, 0.35 ] ], "label": { "es": "IRPF sobre renta remitida del exterior (Por. 161/162, escala general 2026)", "en": "Personal income tax on remitted foreign income (Por. 161/162, 2026 general scale)" } }, "dividend": { "type": "progressive", "brackets": [ [ 150000, 0 ], [ 300000, 0.05 ], [ 500000, 0.1 ], [ 750000, 0.15 ], [ 1000000, 0.2 ], [ 2000000, 0.25 ], [ 5000000, 0.3 ], [ 1000000000000000, 0.35 ] ], "credit": false, "label": { "es": "IRPF sobre dividendo extranjero remitido (escala general, sin retención tailandesa que acreditar)", "en": "Personal income tax on remitted foreign dividend (general scale, no Thai withholding to credit)" } }, "local": { "name": { "es": "Sociedad Limitada tailandesa (Thai Limited Company)", "en": "Thai Limited Company" }, "ct": { "type": "progressive", "brackets": [ [ 300000, 0 ], [ 3000000, 0.15 ], [ 1000000000000000, 0.2 ] ], "label": { "es": "Impuesto de sociedades: 0 % hasta 300.000 THB, 15 % hasta 3 M THB, 20 % después (régimen PYME condicionado a capital pagado ≤ 5 M THB y ventas ≤ 30 M THB)", "en": "Corporate income tax: 0% up to THB 300,000, 15% up to THB 3m, 20% above (SME regime, conditional on paid-up capital ≤ THB 5m and sales ≤ THB 30m)" } }, "div": { "type": "flat", "rate": 0.1, "label": { "es": "Retención sobre dividendos 10 %, opcional como impuesto final", "en": "Dividend withholding 10%, optional as final tax" } } }, "treat": { "es": "Desde el 1 de enero de 2024 (Por. 161/2566 y Por. 162/2566), el residente fiscal tailandés (183 días o más al año) tributa por toda renta extranjera que remite a Tailandia, la gane el año que la gane: ya no importa si la traes el mismo año o diez años después. El beneficio de la LLC transparente que remites entra en la escala general del impuesto sobre la renta, prestes el servicio desde donde lo prestes fuera de Tailandia.", "en": "Since 1 January 2024 (Por. 161/2566 and Por. 162/2566), a Thai tax resident (183 days or more a year) is taxed on all foreign-source income remitted to Thailand, whichever year it was earned: it no longer matters whether you bring it in the same year or ten years later. The transparent LLC's profit, once remitted, goes onto the general income tax scale, regardless of where outside Thailand the service was rendered." }, "view": { "es": "Una sociedad extranjera opaca (una OÜ de Estonia, una EOOD de Bulgaria, una free zone de Dubái, una Ltd de Chipre o Hong Kong) se respeta como entidad distinta: el dividendo que reparte solo tributa en Tailandia cuando lo remites, con la misma escala general del IRPF, porque no hay retención tailandesa que acreditar. Si Hacienda la trata como dirigida de hecho desde Tailandia, puede mirarla como sociedad residente en vez de extranjera.", "en": "An opaque foreign company (an Estonian OÜ, a Bulgarian EOOD, a Dubai free-zone entity, a Cyprus or Hong Kong Ltd) is respected as a separate entity: the dividend it pays is only taxed in Thailand once you remit it, on the same general income tax scale, since there is no Thai withholding to credit. If the tax authority treats it as effectively managed from Thailand, it can look through it as a Thai-resident company instead." }, "assume": { "es": [ "Escala del impuesto sobre la renta vigente desde el año fiscal 2560 (2017), sin cambios confirmados para 2026: tramos en THB, sin unidad especial.", "Se asume que remites el 100 % del beneficio de la LLC (y el dividendo extranjero) a Tailandia el mismo año en que lo generas; desde 2024 (Por. 161/162) tributa cualquier año en que lo remitas, así que no remitir solo difiere el impuesto.", "Sin seguridad social, sin gastos deducibles ni mínimo personal, sin el visado LTR que exime esta renta a quien califica." ], "en": [ "Income tax scale in force since fiscal year 2560 (2017), with no confirmed change for 2026: brackets in THB, no special unit.", "Assumes you remit 100% of the LLC's profit (and the foreign dividend) to Thailand in the year you earn it; since 2024 (Por. 161/162) it is taxed in whichever year you remit it, so not remitting only defers the tax.", "No social security, no deductible expenses or personal allowance, no LTR visa exemption for those who qualify." ] }, "caveat": { "es": [ "El visado Thailand Privilege / LTR (Long-Term Resident: wealthy global citizen, wealthy pensioner, work-from-Thailand professional, highly skilled professional) exime esta renta extranjera a quien califica: con LTR, esta ficha no te aplica.", "«No remitir» no es un 0 % permanente, solo difiere el impuesto hasta que traigas el dinero a Tailandia, sea el año que sea: la LLC al 0 % en Tailandia es un mito salvo con visado LTR. El borrador de decreto real de 2025 que eximiría lo remitido el mismo año o el siguiente (art. 42(62) del Código de Rentas) seguía sin aprobación del Gabinete ni publicación en la Royal Gazette a 14-sep-2026: no lo des por vigente.", "Si prestas el servicio físicamente desde Tailandia (ordenador, cliente, horas allí), el beneficio puede ser también renta de fuente tailandesa, tributando igual pero sin depender de si remites o no.", "Si tu país de origen ya retuvo impuesto sobre el dividendo extranjero, un convenio de doble imposición puede darte crédito; no está modelado aquí." ], "en": [ "The Thailand Privilege / LTR (Long-Term Resident) visa, for the wealthy global citizen, wealthy pensioner, work-from-Thailand professional and highly skilled professional categories, exempts this foreign income for anyone who qualifies: with an LTR visa, this entry does not apply to you.", "Not remitting is not a permanent 0%, it only defers the tax until you bring the money into Thailand, whichever year that is: the 0% LLC in Thailand is a myth unless you hold an LTR visa. The 2025 draft royal decree that would exempt income remitted in the same year earned or the following one (Revenue Code section 42(62)) still had no Cabinet approval or Royal Gazette publication as of 14 Sep 2026: do not treat it as in force.", "If you physically perform the work from Thailand (laptop, client, hours there), the profit can also be Thai-source income, taxed the same way but without depending on remittance at all.", "If your home country already withheld tax on the foreign dividend, a tax treaty may give you a credit; that is not modelled here." ] }, "sources": [ { "es": "Departmental Instruction Por. 161/2566 (15-sep-2023) y Por. 162/2566 (20-nov-2023), Revenue Department de Tailandia; en vigor desde el 1-ene-2024", "en": "Departmental Instruction Por. 161/2566 (15 Sep 2023) and Por. 162/2566 (20 Nov 2023), Thailand Revenue Department; in force from 1 Jan 2024" }, { "es": "Revenue Department de Tailandia: tabla del impuesto sobre la renta (vigente desde el año fiscal 2560/2017) y del impuesto de sociedades con régimen PYME", "en": "Thailand Revenue Department: personal income tax table (in force since fiscal year 2560/2017) and corporate income tax with SME regime" }, { "es": "Revenue Code de Tailandia, régimen PYME por Decreto Real (capital pagado ≤ 5 M THB, ventas ≤ 30 M THB)", "en": "Thailand Revenue Code, SME regime by Royal Decree (paid-up capital ≤ THB 5m, sales ≤ THB 30m)" }, { "es": "PwC Worldwide Tax Summaries: Thailand, actualizado 24-ago-2026 (no recoge ninguna exención de remesa en vigor a esa fecha)", "en": "PwC Worldwide Tax Summaries: Thailand, updated 24 Aug 2026 (records no remittance exemption in force as of that date)" } ] }, { "id": "my", "region": { "es": "Asia y Pacífico", "en": "Asia and Pacific" }, "regime": "territorial", "fx": 4.07, "cur": "MYR", "status": "borrador", "name": { "es": "Malasia", "en": "Malaysia" }, "income": { "type": "none", "label": { "es": "Impuesto sobre la renta de fuente extranjera recibida en Malasia (exenta para personas físicas hasta 2036)", "en": "Income tax on foreign-source income received in Malaysia (exempt for individuals until 2036)" } }, "dividend": { "type": "none", "label": { "es": "Dividendo de sociedad extranjera: renta de fuente extranjera exenta; el impuesto del 2 % solo alcanza a dividendos de sociedades malasias", "en": "Dividend from a foreign company: exempt foreign-source income; the 2% dividend tax only reaches dividends from Malaysian companies" } }, "local": { "name": { "es": "Sdn Bhd en Malasia", "en": "Sdn Bhd in Malaysia" }, "ct": { "type": "flat", "rate": 0.24, "label": { "es": "Impuesto de sociedades 24 % (el tipo PYME 15/17 % se pierde si más del 20 % del capital es de un no ciudadano malasio)", "en": "Corporate income tax 24% (the 15/17% SME rate is lost if more than 20% of the capital is held by a non-Malaysian citizen)" } }, "div": { "type": "excess", "threshold": 100000, "rate": 0.02, "label": { "es": "Dividendo de tributación única (0 %) más el 2 % sobre el exceso de 100.000 MYR al año (desde el ejercicio 2025)", "en": "Single-tier dividend (0%) plus 2% on dividend income above MYR 100,000 a year (from year of assessment 2025)" } } }, "treat": { "es": "Malasia grava la renta obtenida en el país o recibida en Malasia desde el extranjero, pero la Income Tax (Exemption) (No. 5) Order 2022 (P.U. (A) 234/2022) exime toda la renta de fuente extranjera que reciba un residente persona física, ampliada hasta el 31-dic-2036. Las directrices de la LHDN exigen que esa renta haya estado «sujeta a impuesto» en origen, y dan por cumplida la condición cuando no se paga impuesto por el propio sistema tributario del país de origen: el beneficio de una LLC sin ETBUS, que EE. UU. no grava, entra por esa puerta.", "en": "Malaysia taxes income derived in the country or received in Malaysia from abroad, but the Income Tax (Exemption) (No. 5) Order 2022 (P.U. (A) 234/2022) exempts all foreign-source income received by a resident individual, extended to 31 Dec 2036. LHDN's guidelines require that income to have been 'subject to tax' abroad, and treat the condition as met when no tax is paid because of the source country's own tax system: the profit of an LLC without ETBUS, which the US does not tax, walks in through that door." }, "view": { "es": "El dividendo de una sociedad extranjera opaca es renta de fuente extranjera y cae en la misma exención de persona física; si la sociedad tributó en origen, la condición de «sujeta a impuesto» se cumple sin discusión. El impuesto del 2 % sobre dividendos del Presupuesto 2025 no lo toca: alcanza solo a los dividendos de sociedades residentes en Malasia por encima de 100.000 MYR al año.", "en": "The dividend from an opaque foreign company is foreign-source income and falls under the same individual exemption; if the company paid tax at source, the 'subject to tax' condition is met without argument. The 2% dividend tax from Budget 2025 does not touch it: it only reaches dividends from Malaysian-resident companies above MYR 100,000 a year." }, "assume": { "es": [ "Escala de personas físicas residentes de la LHDN (0-30 %, tramos desde 5.000 hasta 2.000.000 MYR), sin cambios publicados para 2026; no interviene en la cifra porque la renta extranjera está exenta.", "El beneficio de la LLC y el dividendo extranjero se reciben en Malasia; la LLC no se dirige desde Malasia y su socio no es ciudadano malasio.", "El 2 % sobre dividendos de la Sdn Bhd se calcula como si fuera el único dividendo del año; el umbral de 100.000 MYR es por persona, no por sociedad pagadora.", "Sin EPF/SOCSO ni desgravaciones personales." ], "en": [ "LHDN resident individual scale (0-30%, brackets from MYR 5,000 to 2,000,000), no change published for 2026; it does not enter the figure because foreign income is exempt.", "The LLC profit and the foreign dividend are received in Malaysia; the LLC is not managed from Malaysia and its member is not a Malaysian citizen.", "The 2% on Sdn Bhd dividends is computed as if it were the only dividend of the year; the MYR 100,000 threshold is per person, not per paying company.", "No EPF/SOCSO or personal reliefs." ] }, "caveat": { "es": [ "La condición de «sujeta a impuesto» sí existe para personas físicas (párrafo 5.2.2 de las directrices de la LHDN de dic-2022): se cumple si se pagó impuesto en origen, o si no se pagó «por el sistema tributario de la jurisdicción de origen», por quedar bajo el mínimo exento o por un incentivo fiscal. Una LLC sin ETBUS no paga impuesto federal por diseño del sistema estadounidense, no por una elección tuya, y ese es el argumento; guarda la documentación de la fuente porque la LHDN la pide en la declaración.", "Si diriges la LLC desde Malasia o trabajas desde allí para tus clientes, la renta puede pasar a ser de fuente malasia y tributar en la escala progresiva (hasta 30 %): el 0 % es un mito si el negocio vive en Kuala Lumpur.", "Una Sdn Bhd con más del 20 % del capital en manos de un no ciudadano malasio pierde el tipo PYME (15 % hasta 150.000 MYR, 17 % hasta 600.000 MYR) y paga el 24 % sobre todo el beneficio; con socio malasio mayoritario, la cifra baja.", "La exención de renta extranjera es una orden ministerial con fecha de caducidad (31-dic-2036) y condiciones que la LHDN puede endurecer por directriz, como hizo en 2022 con la condición de «sujeta a impuesto»." ], "en": [ "The 'subject to tax' condition does exist for individuals (paragraph 5.2.2 of LHDN's Dec 2022 guidelines): it is met if tax was paid abroad, or if none was paid 'because of the taxation system of the source jurisdiction', because the income fell below the taxable threshold, or because of a tax incentive. An LLC without ETBUS pays no federal tax by design of the US system, not by your choice, and that is the argument; keep the source documentation because LHDN asks for it in the return.", "If you manage the LLC from Malaysia or work from there for your clients, the income can become Malaysian-source and be taxed on the progressive scale (up to 30%): the 0% is a myth if the business lives in Kuala Lumpur.", "A Sdn Bhd with more than 20% of its capital held by a non-Malaysian citizen loses the SME rate (15% up to MYR 150,000, 17% up to MYR 600,000) and pays 24% on the whole profit; with a majority Malaysian partner the figure drops.", "The foreign-income exemption is a ministerial order with an expiry date (31 Dec 2036) and conditions LHDN can tighten by guideline, as it did in 2022 with the 'subject to tax' condition." ] }, "sources": [ { "es": "Income Tax (Exemption) (No. 5) Order 2022, P.U. (A) 234/2022 (personas físicas) y prórroga hasta el 31-dic-2036 (P.U. (A) 451/2024); LHDN, Introduction Individual Income Tax", "en": "Income Tax (Exemption) (No. 5) Order 2022, P.U. (A) 234/2022 (individuals) and extension to 31 Dec 2036 (P.U. (A) 451/2024); LHDN, Introduction Individual Income Tax" }, { "es": "LHDN, Guidelines on Tax Treatment in relation to Income Received from Abroad (29-dic-2022), párrafo 5.2.2 (condición «sujeta a impuesto» para personas físicas), vía PwC TaXavvy 19-2022", "en": "LHDN, Guidelines on Tax Treatment in relation to Income Received from Abroad (29 Dec 2022), paragraph 5.2.2 ('subject to tax' condition for individuals), via PwC TaXavvy 19-2022" }, { "es": "LHDN, Tax Rate (personas físicas residentes) y Tax Rate of Company / SME: 24 % general, 15/17/24 % PYME con capital pagado ≤ 2,5 M MYR, ingresos ≤ 50 M MYR y ≤ 20 % de capital extranjero o de no ciudadanos", "en": "LHDN, Tax Rate (resident individuals) and Tax Rate of Company / SME: 24% general, 15/17/24% SME with paid-up capital ≤ MYR 2.5m, gross income ≤ MYR 50m and ≤ 20% capital held by foreigners or non-citizens" }, { "es": "Finance Act 2024 (Presupuesto 2025): impuesto del 2 % sobre dividendos de sociedades residentes por encima de 100.000 MYR al año desde el ejercicio 2025 (PwC Worldwide Tax Summaries Malaysia, revisado 16-jun-2026)", "en": "Finance Act 2024 (Budget 2025): 2% tax on dividends from resident companies above MYR 100,000 a year from year of assessment 2025 (PwC Worldwide Tax Summaries Malaysia, reviewed 16 Jun 2026)" } ] }, { "id": "sg", "region": { "es": "Asia y Pacífico", "en": "Asia and Pacific" }, "regime": "territorial", "fx": 1.27, "cur": "SGD", "status": "verificado", "name": { "es": "Singapur", "en": "Singapore" }, "income": { "type": "none", "label": { "es": "IRPF sobre renta de fuente extranjera (art. 13(7A) ITA)", "en": "Income tax on foreign-source income (ITA s.13(7A))" } }, "dividend": { "type": "none", "label": { "es": "Dividendos del exterior: exentos si no llegan vía partnership (art. 13(7A) ITA)", "en": "Foreign dividends: exempt unless received through a partnership (ITA s.13(7A))" } }, "local": { "name": { "es": "Pte Ltd en Singapur", "en": "Pte Ltd in Singapore" }, "ct": { "type": "progressive", "brackets": [ [ 10000, 0.0425 ], [ 200000, 0.085 ], [ 1000000000000000, 0.17 ] ], "label": { "es": "Impuesto de sociedades 17 % con exención parcial (75 % de los primeros 10.000 SGD, 50 % de los siguientes 190.000 SGD)", "en": "Corporate tax 17% with partial exemption (75% of the first SGD 10,000, 50% of the next SGD 190,000)" } }, "div": { "type": "none", "label": { "es": "Dividendos exentos (sistema single-tier)", "en": "Dividends exempt (single-tier system)" } } }, "treat": { "es": "El beneficio de una LLC unipersonal estadounidense, transparente y sin ETBUS, es renta de fuente extranjera. El art. 13(7A) de la Income Tax Act la exime al recibirla en Singapur, salvo que llegue «a través de una partnership en Singapur». Una LLC de un solo socio no encaja en la definición de partnership (Partnership Act: «relación entre personas»), así que la lectura más defendible es 0 %.", "en": "The profit of a single-member US LLC, transparent and without ETBUS, is foreign-source income. Section 13(7A) of the Income Tax Act exempts it on receipt in Singapore, unless it comes 'through a partnership in Singapore'. A single-member LLC does not fit the Partnership Act's definition (a 'relation between persons'), so the most defensible reading is 0%." }, "view": { "es": "Los dividendos de una sociedad extranjera opaca (una OÜ de Estonia, una Ltd de Chipre) reciben el mismo trato que cualquier renta de fuente extranjera: exentos si no llegan vía partnership en Singapur, sin exigir que hayan tributado en origen. Una Pte Ltd propia paga 17 % con exención parcial, pero reparte dividendos exentos.", "en": "Dividends from an opaque foreign company (an Estonian OÜ, a Cyprus Ltd) get the same treatment as any other foreign-source income: exempt unless received through a Singapore partnership, with no subject-to-tax test. A local Pte Ltd pays 17% with partial exemption, but its dividends are exempt." }, "assume": { "es": [ "Escala de renta del Year of Assessment 2026 (vigente desde YA2024, sin cambios).", "La LLC no es partnership: un solo socio, sin actividad conjunta entre personas.", "Sin CPF (seguridad social) ni deducciones personales." ], "en": [ "Year of Assessment 2026 income scale (in force since YA2024, unchanged).", "The LLC is not a partnership: a single member, no joint activity between persons.", "No CPF (social security) or personal reliefs." ] }, "caveat": { "es": [ "No hay una resolución pública de IRAS sobre LLCs unipersonales estadounidenses: excluirlas de «partnership» es un análisis razonado a partir de la Partnership Act, no una confirmación literal; pide un advance ruling o confirma con un asesor local antes de estructurar sobre esta base.", "Si trabajas físicamente desde Singapur, esa parte del beneficio deja de ser renta de fuente extranjera y pasa a la escala 0-24 %.", "Si la renta llegara a través de una partnership en Singapur, aplica el art. 13(8): exige que haya tributado en origen y que el tipo nominal de ese país sea al menos 15 %.", "No hay rebate personal listado para YA2026 a la fecha de esta ficha (sí lo hubo en YA2025, 60 % con tope de 200 SGD); revisa si se anuncia más tarde en el año." ], "en": [ "There is no public IRAS ruling on single-member US LLCs: excluding them from 'partnership' is a reasoned analysis from the Partnership Act, not a literal confirmation; get an advance ruling or confirm with a local adviser before structuring on this basis.", "If you physically work from Singapore, that part of the profit stops being foreign-source and falls into the 0-24% scale.", "If the income arrived through a Singapore partnership instead, section 13(8) applies: it requires the income to have been taxed abroad and the foreign headline rate to be at least 15%.", "No personal rebate is listed for YA2026 as of this entry (YA2025 had one, 60% capped at SGD 200); check again later in the year." ] }, "sources": [ { "es": "Income Tax Act 1947, s.13(7A) e Interpretation (Singapore Statutes Online)", "en": "Income Tax Act 1947, s.13(7A) and Interpretation (Singapore Statutes Online)" }, { "es": "IRAS, e-Tax Guide «Tax Exemption for Foreign-Sourced Income» (5.ª edición, 30-ene-2026)", "en": "IRAS, e-Tax Guide 'Tax Exemption for Foreign-Sourced Income' (5th edition, 30 Jan 2026)" }, { "es": "IRAS, escalas de IRPF residente y Corporate Income Tax Rate/Exemption Schemes (web, consultado 14-sep-2026)", "en": "IRAS, resident income tax rates and Corporate Income Tax Rate/Exemption Schemes (web, checked 14 Sep 2026)" }, { "es": "Partnership Act 1890 (Cap. 391), s.1(1) y s.4", "en": "Partnership Act 1890 (Cap. 391), s.1(1) and s.4" } ] }, { "id": "hk", "region": { "es": "Asia y Pacífico", "en": "Asia and Pacific" }, "regime": "territorial", "fx": 7.84, "cur": "HKD", "status": "verificado", "name": { "es": "Hong Kong", "en": "Hong Kong" }, "income": { "type": "none", "label": { "es": "Profits tax si el beneficio fuese de fuente hongkonesa", "en": "Profits tax if the profit were Hong Kong-sourced" } }, "dividend": { "type": "none", "label": { "es": "Dividendos: no sujetos a impuesto en Hong Kong", "en": "Dividends: not subject to tax in Hong Kong" } }, "local": { "name": { "es": "Limited en Hong Kong", "en": "Limited company in Hong Kong" }, "ct": { "type": "progressive", "brackets": [ [ 2000000, 0.0825 ], [ 1000000000000000, 0.165 ] ], "label": { "es": "Profits tax two-tier: 8,25 % hasta 2.000.000 HKD, 16,5 % por encima", "en": "Two-tier profits tax: 8.25% up to HKD 2,000,000, 16.5% above" } }, "div": { "type": "none", "label": { "es": "Dividendos: no sujetos a impuesto", "en": "Dividends: not subject to tax" } } }, "treat": { "es": "Hong Kong solo grava el beneficio que «arises in or is derived from» Hong Kong (IRO s.14). Para servicios, la fuente se fija por dónde se presta el servicio, no por dónde está el cliente (DIPN 21): si trabajas desde fuera de Hong Kong, el beneficio de la LLC es de fuente extranjera y no tributa. Si trabajas físicamente desde Hong Kong, es de fuente hongkonesa aunque todos tus clientes estén en el extranjero.", "en": "Hong Kong only taxes profit that 'arises in or is derived from' Hong Kong (IRO s.14). For services, source is fixed by where the service is performed, not where the client sits (DIPN 21): if you work from outside Hong Kong, the LLC's profit is foreign-source and untaxed. If you physically work from Hong Kong, it is Hong Kong-sourced even if every client is abroad." }, "view": { "es": "Los dividendos no tributan en Hong Kong, sean de una sociedad hongkonesa o de una extranjera (Estonia, Chipre, Dubái). El régimen FSIE de 2023/2024 solo alcanza a entidades de grupos multinacionales que reciben renta pasiva en Hong Kong: la propia IRD confirma que un individuo queda fuera de su ámbito.", "en": "Dividends are not taxed in Hong Kong, whether from a Hong Kong company or a foreign one (Estonia, Cyprus, Dubai). The 2023/2024 FSIE regime only reaches entities within multinational groups receiving passive income in Hong Kong: the IRD itself confirms an individual falls outside its scope." }, "assume": { "es": [ "El trabajo se presta físicamente fuera de Hong Kong: es la condición que hace el beneficio de fuente extranjera y por tanto no tributable.", "Año de tasación 2025/26, sin cambios de tipos anunciados para 2026/27.", "Sin Personal Assessment ni Salaries Tax aplicados (no hacen falta si el beneficio no es de fuente hongkonesa)." ], "en": [ "The work is physically performed outside Hong Kong: that is what makes the profit foreign-source and therefore untaxed.", "Year of assessment 2025/26, no rate changes announced for 2026/27.", "No Personal Assessment or Salaries Tax applied (not needed if the profit is not Hong Kong-sourced)." ] }, "caveat": { "es": [ "El test decisivo es dónde trabajas físicamente, no dónde está el cliente: si operas la LLC desde Hong Kong, ese beneficio pasa a profits tax de negocio no incorporado (7,5 % hasta 2.000.000 HKD, 15 % por encima) o, si eliges Personal Assessment, a la escala 2/6/10/14/17 % con tope al tipo estándar (15 % hasta 5.000.000 HKD de renta neta, 16 % por encima).", "El FSIE (vigente desde el 1-ene-2024) no afecta a personas físicas bajo ninguna lectura: solo alcanza a «entidades constituyentes de grupos MNE».", "No hay régimen CFC para individuos en Hong Kong que atribuya el beneficio no distribuido.", "El test de fuente es «una cuestión práctica de hecho» según la propia IRD: para un caso real, conviene un IRD Advance Ruling (DIPN 31) o la confirmación de un asesor local." ], "en": [ "The decisive test is where you physically work, not where the client is: if you run the LLC from Hong Kong, that profit falls into unincorporated-business profits tax (7.5% up to HKD 2,000,000, 15% above) or, if you elect Personal Assessment, the 2/6/10/14/17% scale capped at the standard rate (15% up to HKD 5,000,000 of net income, 16% above).", "FSIE (in force since 1 Jan 2024) does not touch individuals under any reading: it only reaches 'constituent entities of MNE groups'.", "There is no CFC regime for individuals in Hong Kong attributing undistributed profit.", "The source test is 'a hard, practical matter of fact' per the IRD itself: for a real case, an IRD Advance Ruling (DIPN 31) or a local adviser's confirmation is worth getting." ] }, "sources": [ { "es": "IRD, Departmental Interpretation and Practice Notes n.º 21 (revisado, jul-2012), «Locality of Profits»", "en": "IRD, Departmental Interpretation and Practice Notes No. 21 (revised, Jul 2012), 'Locality of Profits'" }, { "es": "IRD, FAQ del régimen Two-tiered Profits Tax Rates (con ejemplo resuelto)", "en": "IRD, FAQ on the Two-tiered Profits Tax Rates regime (with worked example)" }, { "es": "IRD, leaflet PAM 39(e) «A guide to Salaries Tax (1)», emitido may-2026", "en": "IRD, leaflet PAM 39(e) 'A guide to Salaries Tax (1)', issued May 2026" }, { "es": "IRD, FAQ del régimen FSIE (Foreign-Sourced Income Exemption)", "en": "IRD, FAQ on the FSIE (Foreign-Sourced Income Exemption) regime" } ] }, { "id": "tr", "region": { "es": "África y Oriente Medio", "en": "Africa and Middle East" }, "regime": "mundial", "fx": 49, "cur": "TRY", "status": "borrador", "name": { "es": "Turquía", "en": "Türkiye" }, "income": { "type": "progressive", "brackets": [ [ 380000, 0.075 ], [ 800000, 0.1 ], [ 2000000, 0.135 ], [ 10600000, 0.175 ], [ 1000000000000000, 0.2 ] ], "label": { "es": "Kâr payı de kurum extranjera: exención del 50 % (art. 22/4 GVK) y escala general 2026 sobre el resto", "en": "Foreign-entity dividend (kâr payı): 50% exemption (GVK art. 22/4) plus the 2026 general scale on the remainder" } }, "dividend": { "type": "progressive", "brackets": [ [ 380000, 0.075 ], [ 800000, 0.1 ], [ 2000000, 0.135 ], [ 10600000, 0.175 ], [ 1000000000000000, 0.2 ] ], "label": { "es": "Dividendo de sociedad extranjera: exención del 50 % (art. 22/4 GVK) y escala general 2026 sobre el resto", "en": "Foreign company dividend: 50% exemption (GVK art. 22/4) plus the 2026 general scale on the remainder" } }, "local": { "name": { "es": "A.Ş. o Ltd Şti en Turquía", "en": "A.Ş. or Ltd Şti in Turkey" }, "ct": { "type": "flat", "rate": 0.25, "label": { "es": "Kurumlar Vergisi 25 %", "en": "Corporate tax (Kurumlar Vergisi) 25%" } }, "div": { "type": "progressive", "brackets": [ [ 380000, 0.075 ], [ 800000, 0.1 ], [ 2000000, 0.135 ], [ 10600000, 0.175 ], [ 1000000000000000, 0.2 ] ], "label": { "es": "Dividendo local: retención 15 % a cuenta, exención del 50 % (art. 22/3 GVK) y escala general sobre el resto", "en": "Local dividend: 15% withholding on account, 50% exemption (GVK art. 22/3), general scale on the remainder" } } }, "treat": { "es": "Turquía no tiene un régimen de «check-the-box»: mira la forma legal, no la elección fiscal de EE. UU. El art. 22/4 de la Gelir Vergisi Kanunu habla de sociedades extranjeras «con naturaleza de anónima o limitada», que es justo lo que es una LLC. La lectura más defendible con el texto disponible es tratar el beneficio como kâr payı (dividendo) de una kurum extranjera al distribuirse, con exención del 50 % y el resto a la escala general; no hay özelge público que lo confirme para una LLC unipersonal en concreto.", "en": "Turkey has no 'check-the-box' regime: it looks at legal form, not the US tax election. GVK art. 22/4 refers to foreign entities 'with the nature of a joint-stock or limited company', which is exactly what an LLC is. The most defensible reading with the available text is to treat the profit as kâr payı (dividend) from a foreign kurum on distribution, with a 50% exemption and the general scale on the rest; there is no public ruling confirming this for a single-member LLC specifically." }, "view": { "es": "Un dividendo de una sociedad extranjera opaca (Estonia OÜ, Chipre Ltd) recibe el mismo trato que el beneficio de la LLC: 50 % exento (art. 22/4 GVK, participación mínima bajada al 20 % desde el decreto de abril de 2026) y el resto a la escala general, si se repatría a Turquía antes de la fecha límite de la declaración anual.", "en": "A dividend from an opaque foreign company (an Estonian OÜ, a Cyprus Ltd) gets the same treatment as the LLC's profit: 50% exempt (GVK art. 22/4, minimum participation lowered to 20% by the April 2026 decree) and the general scale on the rest, if repatriated to Turkey by the annual return deadline." }, "assume": { "es": [ "Se asume que Turquía trata la LLC como una kurum extranjera opaca, no como renta empresarial directa sobre base devengada; ambas lecturas son defendibles y no hay özelge público que las zanje.", "Escala Gelir Vergisi 2026 (Tebliğ Seri n.º 332, dic-2025), aplicada sobre la mitad no exenta del beneficio.", "Beneficio repatriado a Turquía dentro de plazo; sin retención turca en origen sobre el pago (llega directo del pagador extranjero)." ], "en": [ "Assumes Turkey treats the LLC as an opaque foreign kurum, not as direct accrual-basis business income; both readings are defensible and no public ruling settles which applies.", "2026 Gelir Vergisi scale (Communiqué No. 332, Dec 2025), applied to the non-exempt half of the profit.", "Profit repatriated to Turkey on time; no Turkish withholding at source on the payment (it arrives directly from the foreign payer)." ] }, "caveat": { "es": [ "La clasificación del beneficio (kâr payı vs. ticari kazanç sobre base devengada) es la pieza más frágil: no hay ley, tebliğ ni özelge publicada que la resuelva para una LLC unipersonal. Pide un özelge propio antes de tomar decisiones reales.", "Si la lectura correcta fuese ticari kazanç (renta empresarial), el beneficio tributaría íntegro a la escala general sin la exención del 50 %, y sobre base devengada, no solo al distribuir.", "El régimen CFC turco (KVK art. 7) puede atribuir el beneficio no distribuido si al menos el 25 % de los ingresos de la LLC son pasivos y la carga fiscal extranjera es menor al 10 %; con ingresos activos de servicios, no debería activarse.", "El 15 % de retención sobre dividendos locales es un pago a cuenta, no definitivo, si la mitad no exenta supera el segundo tramo de la escala (400.000 TRY en 2026); se descuenta de la cuota final." ], "en": [ "The classification (kâr payı vs. ticari kazanç on an accrual basis) is the weakest link: no law, communiqué or published ruling settles it for a single-member LLC. Get your own ruling before making real decisions.", "If the correct reading were ticari kazanç (business income), the full profit would be taxed at the general scale without the 50% exemption, and on an accrual basis, not only on distribution.", "Turkey's CFC rule (KVK art. 7) can attribute undistributed profit if at least 25% of the LLC's income is passive and the foreign tax burden is under 10%; with active service income, it should not trigger.", "The 15% withholding on local dividends is a payment on account, not final, once the non-exempt half exceeds the second scale bracket (TRY 400,000 in 2026); it is credited against the final liability." ] }, "sources": [ { "es": "Gelir Vergisi Kanunu, arts. 22 (exención de dividendos), 37 y 103 (escala); Gelir Vergisi Genel Tebliği Seri n.º 332 (Resmî Gazete 31-dic-2025)", "en": "Gelir Vergisi Kanunu, arts. 22 (dividend exemption), 37 and 103 (scale); Gelir Vergisi Genel Tebliği Series No. 332 (Official Gazette 31 Dec 2025)" }, { "es": "Cumhurbaşkanı Kararı n.º 11257 (Resmî Gazete 30-abr-2026): baja el umbral de participación del art. 22/4 al 20 %", "en": "Cumhurbaşkanı Kararı No. 11257 (Official Gazette 30 Apr 2026): lowers the art. 22/4 participation threshold to 20%" }, { "es": "Cumhurbaşkanı Kararı n.º 9286 (Resmî Gazete 22-dic-2024): retención de dividendos 15 %", "en": "Cumhurbaşkanı Kararı No. 9286 (Official Gazette 22 Dec 2024): 15% dividend withholding" }, { "es": "Kurumlar Vergisi Kanunu, art. 7 (CFC) y Ley 7456 de 2023 (tipo general 25 %)", "en": "Kurumlar Vergisi Kanunu, art. 7 (CFC) and Law 7456 of 2023 (25% general rate)" } ] }, { "id": "ma", "region": { "es": "África y Oriente Medio", "en": "Africa and Middle East" }, "regime": "mundial", "fx": 9.4, "cur": "MAD", "status": "borrador", "name": { "es": "Marruecos", "en": "Morocco" }, "income": { "type": "progressive", "brackets": [ [ 40000, 0 ], [ 60000, 0.1 ], [ 80000, 0.2 ], [ 100000, 0.3 ], [ 180000, 0.34 ], [ 1000000000000000, 0.37 ] ], "label": { "es": "IR, barème general (art. 73-I CGI) sobre renta profesional", "en": "Income tax, general scale (CGI art. 73-I) on professional income" } }, "dividend": { "type": "flat", "rate": 0.15, "label": { "es": "Dividendos de sociedad extranjera: 15 % liberatorio (art. 73-II-C-2° CGI)", "en": "Foreign company dividends: 15% final tax (CGI art. 73-II-C-2°)" } }, "local": { "name": { "es": "SARL en Marruecos", "en": "SARL in Morocco" }, "ct": { "type": "flat", "rate": 0.2, "label": { "es": "Impôt sur les Sociétés 20 % (art. 19-I CGI)", "en": "Corporate tax (IS) 20% (CGI art. 19-I)" } }, "div": { "type": "flat", "rate": 0.1125, "label": { "es": "Dividendos: retención 11,25 % en 2026 (calendario a la baja hasta 10 % en 2027)", "en": "Dividends: 11.25% withholding in 2026 (scheduled to fall to 10% in 2027)" } } }, "treat": { "es": "Marruecos grava la renta mundial de sus residentes (art. 23 CGI). No existe una norma de transparencia fiscal ni de check-the-box para entidades extranjeras: la lectura más defendible es que el beneficio de la LLC, ganado por el propio socio prestando el servicio, es renta profesional (art. 30 CGI) sujeta al barème general. No hay circular de la DGI que resuelva el caso de una LLC unipersonal transparente de forma explícita.", "en": "Morocco taxes its residents' worldwide income (CGI art. 23). There is no transparency or check-the-box rule for foreign entities: the most defensible reading is that the LLC's profit, earned by the member personally rendering the service, is professional income (CGI art. 30) subject to the general scale. No DGI circular explicitly settles the case of a single-member transparent LLC." }, "view": { "es": "Un dividendo de una sociedad extranjera opaca (Estonia OÜ, Chipre Ltd) tributa al 15 % de forma liberatoria (art. 73-II-C-2° CGI), sin integrarse en el barème general. Si no hay intermediario financiero marroquí que retenga, el propio contribuyente debe autoliquidarlo (versement spontané) antes del 1 de abril del año siguiente (art. 173-I).", "en": "A dividend from an opaque foreign company (an Estonian OÜ, a Cyprus Ltd) is taxed at a final 15% rate (CGI art. 73-II-C-2°), outside the general scale. If no Moroccan financial intermediary withholds it, the taxpayer must self-assess and pay it (versement spontané) before 1 April of the following year (art. 173-I)." }, "assume": { "es": [ "Barème IR 2026 idéntico al de 2025 (Loi de Finances n.º 60-24, art. 8): la reforma no está escalonada por años, se fijó de una vez.", "El beneficio de la LLC se trata como renta profesional (art. 30 CGI) por analogía razonada, no por una regla textual específica sobre LLCs.", "Sin CNSS (seguridad social) ni deducciones personales." ], "en": [ "2026 IR scale identical to 2025 (Loi de Finances No. 60-24, art. 8): the reform was not phased in by year, it was set once.", "The LLC's profit is treated as professional income (CGI art. 30) by reasoned analogy, not a rule specifically written for LLCs.", "No CNSS (social security) or personal deductions." ] }, "caveat": { "es": [ "La clasificación del beneficio de la LLC (renta profesional del art. 30) es una interpretación razonada, no una regla textual del CGI que mencione LLCs: confírmalo con un fiscalista marroquí antes de estructurar sobre esta base.", "Una SARL con beneficio neto igual o superior a 100.000.000 MAD paga el 35 % sobre la TOTALIDAD del beneficio, no solo el exceso; no se modela aquí por ser un umbral muy por encima del rango típico del simulador.", "El 15 % sobre dividendos extranjeros no tiene un mecanismo de crédito confirmado por el impuesto retenido en origen (Estonia, Chipre, etc.): puede haber doble imposición si no hay convenio aplicable.", "La retención sobre dividendos locales sigue bajando por calendario legal: 11,25 % en 2026, 10 % desde 2027 (art. 247-XXXVII-C)." ], "en": [ "The LLC profit's classification (professional income under art. 30) is a reasoned interpretation, not CGI text written for LLCs: confirm it with a Moroccan tax adviser before structuring on this basis.", "A SARL with net profit at or above MAD 100,000,000 pays 35% on its ENTIRE profit, not just the excess; not modelled here since it's far above this simulator's typical range.", "The 15% on foreign dividends has no confirmed credit mechanism for tax withheld at source (Estonia, Cyprus, etc.): double taxation is possible without an applicable treaty.", "The local dividend withholding keeps falling on a legislated schedule: 11.25% in 2026, 10% from 2027 (art. 247-XXXVII-C)." ] }, "sources": [ { "es": "Code Général des Impôts, édition 2026 (DGI/Ministère des Finances), arts. 19, 23, 25, 30, 73, 173 y 247-XXXVII", "en": "Code Général des Impôts, 2026 edition (DGI/Ministry of Finance), arts. 19, 23, 25, 30, 73, 173 and 247-XXXVII" }, { "es": "Loi de Finances n.º 60-24 pour l'année 2025, art. 8 (barème IR y calendario de retención de dividendos)", "en": "Loi de Finances No. 60-24 for 2025, art. 8 (IR scale and dividend withholding schedule)" }, { "es": "Loi de Finances n.º 50-25 pour l'année 2026, Dahir n.º 1-25-67 (10-dic-2025), Bulletin Officiel n.º 7465 bis (16-dic-2025)", "en": "Loi de Finances No. 50-25 for 2026, Dahir No. 1-25-67 (10 Dec 2025), Official Bulletin No. 7465 bis (16 Dec 2025)" } ] } ], "fxDate": "2026-09-14" }