Respuesta rápida: la mayoría de dueños de LLC no residentes no presentan nunca un Formulario 1040-NR. Se presenta cuando tú, personalmente, tienes renta de fuente estadounidense que declarar, lo que para un dueño de LLC significa renta efectivamente conectada con una actividad en EE. UU., o renta pasiva de fuente estadounidense no cubierta del todo por la retención. Si tu LLC no cruza la línea ETBUS, no tienes obligación de 1040-NR, y sigues presentando el Formulario 5472 cada año pase lo que pase.
Esta guía forma parte de la guía de impuestos de una LLC para no residentes, que explica dónde cae de verdad el impuesto.
Las dos declaraciones que todo el mundo confunde
Nada en esta materia causa más confusión que el hecho de que una LLC de dueño extranjero pueda implicar dos presentaciones completamente distintas, una de las cuales es casi siempre obligatoria y la otra casi nunca.
| Formulario 5472 (+ 1120 pro-forma) | Formulario 1040-NR | |
|---|---|---|
| Quién presenta | La LLC | Tú, personalmente |
| Qué es | Una declaración informativa | Una declaración del impuesto sobre la renta |
| Qué reporta | Transacciones entre la LLC y su dueño extranjero | Tu renta de fuente estadounidense |
| ¿Calcula impuesto? | No | Sí |
| Cuándo es obligatoria | Cada año, haya o no actividad o ingresos | Solo cuando tienes renta estadounidense que declarar |
| Sanción por omitirla | 25.000 $, automática | Intereses, sanciones y la pérdida de deducciones |
No son alternativas ni sustitutas. Presentar el 5472 no exime de un 1040-NR debido, y no tener obligación de 1040-NR no exime del 5472. Vemos con regularidad fundadores que no presentaron ninguna de las dos porque les habían dicho que «una LLC que no paga impuestos en EE. UU. no presenta nada», que es falso en la dirección más cara posible.
Cuándo sí tienes que presentar
Tienes renta efectivamente conectada. Es el caso principal. Si tu LLC está dedicada a una actividad o negocio en Estados Unidos, la renta conectada con esa actividad tributa a tu nombre a nivel federal, a tipos progresivos, sobre base neta tras las deducciones admitidas. Como la LLC unipersonal es transparente, esa renta no se detiene en la entidad: aterriza en ti, y aterriza en un 1040-NR.
Que cruces o no la línea ETBUS es una cuestión de hechos, no de facturación. Los servicios prestados en remoto desde fuera de EE. UU., sin oficina, empleados ni agente dependiente dentro del país, en general no la cruzan. El inventario en EE. UU., el personal en EE. UU., o alguien en el país con autoridad para cerrar contratos en tu nombre, sí pueden. El test ETBUS recorre los factores uno a uno.
Tienes renta pasiva de fuente estadounidense que la retención no liquidó. Cierta renta de fuente estadounidense de un no residente (dividendos, algunos cánones e intereses) está sujeta a un impuesto fijo del 30% sobre el importe bruto, o al tipo reducido del convenio. Cuando el agente de retención aplica el tipo correcto en origen, ese impuesto es en general definitivo y no hace falta declaración. Cuando no lo hace, o cuando reclamas un tipo de convenio o la devolución de un exceso retenido, el 1040-NR es el mecanismo.
Reclamas una devolución. Si te retuvieron más de lo debido, la declaración es la forma de recuperarlo. No hay otra vía.
Cuándo no
Si tu renta no está efectivamente conectada con una actividad en EE. UU. y no tienes renta de fuente estadounidense del tipo que obliga a declarar, no hay obligación de 1040-NR. Eso describe a la mayoría de fundadores de servicios en remoto que operan una LLC desde fuera.
Lo que no describe es una situación permanente. La línea se mueve cuando el negocio cambia de forma: empiezas a guardar inventario en un almacén de EE. UU., contratas a alguien allí, incorporas un socio residente que firma contratos. La pregunta merece hacerse cada año, no responderse una vez.
Qué plazo aplica
Hay dos fechas, y la equivocada se cita constantemente.
- 15 de abril. Aplica si recibiste salarios sujetos a retención en EE. UU., o si tienes una oficina o lugar de negocio en Estados Unidos.
- 15 de junio. Aplica si no se da ninguna de las dos.
La trampa es que los fundadores oyen «los no residentes presentan en junio» y dejan de leer. En la práctica, si presentas porque tu LLC genera renta efectivamente conectada, la actividad que creó esa renta suele implicar que se te trata como si tuvieras lugar de negocio en EE. UU., lo que te devuelve a la fecha de abril. Si vas a presentar, confirma cuál te aplica según tus hechos en vez de asumir la más tardía.
El Formulario 4868, presentado antes del vencimiento original, traslada el plazo de presentación al 15 de octubre. No traslada la fecha de pago. Los intereses corren desde el vencimiento original sobre lo que quede sin pagar.
La regla que hace cara la presentación tardía
Hay una disposición específica para no residentes que merece más atención de la que recibe. Las deducciones y créditos contra la renta efectivamente conectada solo se admiten si se presenta una declaración veraz y completa, y hay un plazo asociado. Si lo incumples, el IRS puede liquidar el impuesto sobre tu renta efectivamente conectada bruta, sin deducir los costes de obtenerla.
La aritmética es desagradable. Un negocio con 200.000 $ de renta conectada y 150.000 $ de costes espera tributar sobre 50.000 $. Con esta regla puede tributar sobre 200.000 $. No es una sanción en sentido técnico, que es exactamente por lo que quien lee una tabla de sanciones no la ve venir.
Conseguir el ITIN a tiempo
La declaración necesita un número fiscal personal, y como no residente eso significa un ITIN. La tramitación tarda de 7 a 11 semanas fuera de la temporada de declaraciones y de 9 a 11 semanas o más entre mediados de enero y finales de abril, antes del correo internacional.
El enfoque práctico es no esperar. El Formulario W-7 puede enviarse junto con la declaración a la que da soporte, que es la vía habitual para quien presenta por primera vez. Nuestra guía sobre el ITIN para dueños de LLC cubre las vías de solicitud, cuánto tarda desde cada país y dónde fallan.
Lo que decimos a los clientes
Tres preguntas, una vez al año, antes de nada:
- ¿Ha creado el negocio presencia en EE. UU. este año: inventario, personas, una oficina, un agente con autoridad para firmar?
- ¿Ha llegado alguna renta pasiva de fuente estadounidense a la que no se aplicó bien la retención?
- ¿Está presentado el 5472, en plazo, con independencia de las respuestas a las dos primeras?
Si la respuesta a las dos primeras es no, no hay 1040-NR y nunca lo iba a haber. Si la respuesta a cualquiera es sí, la declaración no es opcional y el reloj del ITIN empieza de inmediato.
Cuando esto hay que trabajarlo contra tus hechos reales y no contra una regla general, para eso está el diagnóstico.
Preguntas frecuentes
¿Todo dueño de LLC no residente presenta el 1040-NR?
No. El Formulario 1040-NR se presenta cuando tú, personalmente, tienes renta de fuente estadounidense que declarar: renta efectivamente conectada con una actividad en EE. UU. (ETBUS), o renta pasiva de fuente estadounidense a la que no se aplicó correctamente la retención en origen. Un fundador que vende servicios en remoto desde fuera de EE. UU., sin oficina, empleados ni agente dependiente, normalmente no tiene ninguna de las dos y no presenta 1040-NR. Ese mismo fundador sí presenta el Formulario 5472 de la LLC cada año.
¿Qué diferencia hay entre el Formulario 5472 y el 1040-NR?
El 5472 es una declaración informativa sobre la LLC, que presenta la LLC con un 1120 pro-forma, reportando las transacciones entre la entidad y su dueño extranjero. No declara renta ni calcula impuesto, y se presenta cada año haya o no actividad. El 1040-NR es tu declaración personal del impuesto sobre la renta como individuo no residente, solo cuando tienes renta estadounidense que declarar. Presentar una no tiene efecto sobre la otra.
¿Qué plazo me aplica, abril o junio?
15 de abril si recibiste salarios sujetos a retención en EE. UU. o si tu actividad te da una oficina o lugar de negocio en el país. 15 de junio si no se da ninguna de las dos. En la práctica, un dueño cuya LLC genera renta efectivamente conectada suele tratarse como si tuviera lugar de negocio en EE. UU. a través de esa actividad, así que abril es la respuesta más frecuente para quien de verdad presenta por ECI.
¿Puedo pedir prórroga?
Sí. El Formulario 4868, presentado antes del vencimiento original, amplía el plazo de presentación hasta el 15 de octubre. Amplía el plazo para presentar, no para pagar: el impuesto debido sigue venciendo en la fecha original y desde ahí corren los intereses. La prórroga es una comodidad de presentación, no un plan de pago.
¿Necesito ITIN para presentar el 1040-NR?
Sí. La declaración necesita un número de identificación fiscal tuyo, personal, y como no residente sin derecho a SSN eso significa un ITIN. Como su tramitación tarda de 7 a 11 semanas, y más en temporada de declaraciones, es lo primero que hay que poner en marcha. En la práctica puedes enviar la solicitud W-7 junto con la declaración en vez de esperar al número para presentar.
¿Qué pasa si debía presentar y no lo hice?
Se acumulan intereses y sanciones sobre el impuesto no pagado, y el plazo de prescripción no empieza a correr para una declaración que nunca se presentó, así que el ejercicio queda abierto indefinidamente. Además hay una regla específica y cara para no residentes: las deducciones contra la renta efectivamente conectada pueden denegarse si la declaración no se presenta dentro de un plazo, lo que convierte un impuesto modesto sobre el beneficio neto en uno mucho mayor sobre los ingresos brutos.