Calendario fiscal de la LLC 2026-2027: cada fecha, lo que cuesta, la multa y la fuente que lo dice.

• Einkommensteuererklärung (declaración del impuesto sobre la renta): Sin asesor fiscal (Steuerberater): hasta el 31 de julio del año siguiente (§149.2 AO). Con Steuerberater: hasta el último día de febrero del segundo año siguiente (§149.3 AO). Si el vencimiento cae en sábado, domingo o festivo legal, se traslada al siguiente día hábil (§108.3 AO). (Abgabenordnung (AO) § 149; Abgabenordnung (AO) § 108)
• § 138 Abgabenordnung (comunicación de participaciones en entidades extranjeras): Participación igual o superior al 10% del capital/patrimonio de la entidad extranjera, o coste de adquisición acumulado de todas las participaciones superior a 150.000 €. Dentro de los 14 meses siguientes al fin del año en que se adquirió o modificó la participación, junto con la declaración de renta (vía ELSTER); no es una fecha fija anual sino ligada al hecho de la adquisición. Si no la presentas:Sancionable como infracción administrativa (Ordnungswidrigkeit) al amparo de la Abgabenordnung. (Abgabenordnung (AO) § 138)
• Cómo entra la LLC: Alemania compara la LLC con una Personengesellschaft alemana (Rechtstypenvergleich/Typenvergleich, BMF-Schreiben de 19-03-2004, IV B 4 - S 1301 USA - 22/04): una LLC unipersonal que no haya elegido tributar como corporación ante el IRS se trata por defecto como transparente, y el beneficio se imputa al socio como Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§15 EStG).
• Régimen CFC: Alemania tiene régimen CFC (Hinzurechnungsbesteuerung) en los §§7-13 de la Außensteuergesetz (AStG): alcanza a un residente que controla (>50%, solo o con vinculados) una entidad extranjera opaca (Zwischengesellschaft) con renta pasiva gravada a un tipo efectivo inferior al 15%. El AStG define 'Zwischengesellschaft' solo para entidades de tipo sociedad de capital, por lo que no debería aplicar a una LLC ya tratada como transparente.
• Nota: Si la actividad se ejerce desde Alemania puede exigir Gewerbeanmeldung (alta de actividad comercial) y el Fragebogen zur steuerlichen Erfassung ante el Finanzamt; existen además Vorauszahlungen trimestrales de la Einkommensteuer, habitualmente el 10 de marzo, junio, septiembre y diciembre, a cuenta del ejercicio en curso.

Comprobado el 14 de septiembre de 2026.

• Declaración Jurada de Impuesto a las Ganancias, Personas Humanas y Sucesiones Indivisas: Período fiscal 2025. Fecha oficial de presentación y pago: 27 de agosto de 2026 (RG 5876/2026 AFIP/ARCA), tras la prórroga otorgada por la RG 5851/2026. (AFIP/ARCA, Novedad oficial RG 5851/2026; AFIP/ARCA, Novedad oficial RG 5876/2026; AFIP/ARCA, Vencimientos Ganancias Personas Humanas)
• Impuesto sobre los Bienes Personales, Declaración Jurada Anual: Residente argentino con patrimonio mundial (incluida la participación en la LLC como bien situado en el exterior) por encima del mínimo no imponible vigente Período fiscal 2025, sin la prórroga otorgada a Ganancias por la RG 5876 Si no la presentas:Sanciones por presentación fuera de término conforme al régimen de la Ley de Procedimiento Tributario (11.683) (AFIP/ARCA, Vencimientos Bienes Personales)
• Cómo entra la LLC: Renta mundial (art. 1 LIG). Al ser la LLC disregarded, el ingreso se considera obtenido directamente por la persona física como renta de fuente extranjera de tercera categoría (empresa unipersonal en el exterior, arts. 127 y siguientes LIG t.o. 2019).
• Régimen CFC: Art. 130 LIG: régimen de transparencia fiscal internacional para rentas pasivas de entidades del exterior controladas (al menos 50%) por residentes argentinos, con excepción de sustancia económica si la entidad tiene organización empresarial real. No aplicaría a renta activa genuina, que ya se imputa directamente al socio por tratarse de entidad transparente.
• Nota: Los activos y rentas de fuente extranjera se convierten a pesos argentinos al tipo de cambio vigente en cada declaración.

Fecha pendiente de confirmar con la fuente oficial.

• RC-IVA (Régimen Complementario al IVA); Bolivia no tiene una declaración anual de renta equivalente a un Form 1040: Mensual (dependientes, vía retención del empleador) o trimestral (independientes o profesionales, con crédito fiscal por el 13% de facturas de compra); alícuota del 13% (PwC Worldwide Tax Summaries, Bolivia (2026), Renta personal; PwC Worldwide Tax Summaries, Bolivia (2026), Novedades; SIN Bolivia, portal de normativa)
• Impuesto a las Grandes Fortunas (IGF): Patrimonio neto superior a BOB 30.000.000 al 31 de diciembre, incluyendo activos en el exterior de residentes bolivianos Anual Si no la presentas:Sanciones conforme al Código Tributario boliviano para declaraciones no presentadas o presentadas de forma incompleta (PwC Worldwide Tax Summaries, Bolivia (2026), Novedades)
• Cómo entra la LLC: Bolivia es territorial (Ley 843): la renta de fuente extranjera de personas naturales, incluida la obtenida por inversión en el exterior, no está sujeta a impuesto en Bolivia. La utilidad operativa de una LLC de EE. UU., al no tener actividad económica en Bolivia, queda fuera del RC-IVA y del IUE. El Impuesto a las Grandes Fortunas (IGF, desde 2020) sí computa activos en el exterior de residentes con patrimonio neto superior a BOB 30.000.000 (aproximadamente USD 4,3 millones).
• Régimen CFC: Bolivia no cuenta con un régimen de transparencia fiscal internacional (CFC) para personas físicas.
• Nota: Bolivia no tiene una declaración jurada anual de renta de personas naturales equivalente a la de otros países de la región; la tributación de personas físicas se realiza mediante el RC-IVA mensual o trimestral.

Fecha pendiente de confirmar con la fuente oficial.

• Declaração de Ajuste Anual do Imposto de Renda Pessoa Física (DIRPF/DAA): Para el año base 2025 (declarada en 2026): del 16 de marzo al 29 de mayo de 2026. El calendario 2027 (año base 2026) se publica cada año mediante Instrução Normativa de la Receita Federal. (Lei n.° 14.754, de 12 de dezembro de 2023 (texto oficial, Planalto); gov.br/Receita Federal, plazo DIRPF 2026; Agência Brasil (EBC), cobertura del calendario DIRPF 2026)
• Declaração de Capitais Brasileiros no Exterior (CBE), Anual: Residentes en Brasil con activos en el exterior (incluida la participación en la LLC) que totalicen USD 1.000.000 o equivalente al 31 de diciembre de cada año base. Existe además una CBE trimestral para patrimonio en el exterior superior a USD 100.000.000. Anual, del 15 de febrero al 5 de abril del año siguiente a la fecha base; si el 5 de abril cae en fin de semana o feriado, se prorroga al primer día hábil siguiente Si no la presentas:Multas de R$ 2.500 a R$ 250.000, con incremento de 50% en ciertos supuestos (Banco Central do Brasil, página oficial CBE)
• Cómo entra la LLC: Bajo la Lei 14.754/2023, los rendimientos de capital aplicado en el exterior se declaran por separado en la DAA a una alícuota fija del 15% anual sobre el rendimiento del período, sin deducciones (art. 2, par. 1). Una LLC unipersonal es 'entidade controlada' bajo el art. 5, par. 1-II (participación superior al 50%). La Solução de Consulta Cosit n.° 56/2026 calificó a una LLC estadounidense de socio no residente en EE. UU., fiscalmente transparente para fines federales de EE. UU., como 'regime fiscal privilegiado' bajo el art. 2-VII de la IN RFB 1.037/2010, lo que activa el art. 5, par. 5-I: tributación anual automática (31 de diciembre) sobre toda la utilidad, sin esperar distribución.
• Régimen CFC: Sí existe un régimen de tributación de entidades controladas en el exterior para personas físicas (Lei 14.754/2023, arts. 5 a 9), vigente desde el 1 de enero de 2024.
• Nota: La alícuota del 15% sobre rendimientos de capital del exterior se aplica sin las deducciones generales del IRPF y es independiente del tramo de renta del contribuyente.

Fecha pendiente de confirmar con la fuente oficial.

• Declaración de Impuesto a la Renta, Operación Renta (Formulario 22): Mes de abril, por regla fija del art. 69 de la Ley sobre Impuesto a la Renta ('las declaraciones anuales... serán presentadas en el mes de abril de cada año') (Ley sobre Impuesto a la Renta, art. 69 (texto vigente, BCN); SII, Datos informativos Operación Renta AT2026)
• Declaración Jurada 1929, Sobre Operaciones en el Exterior (Inversiones en el Extranjero): Contribuyentes domiciliados o residentes en Chile con inversiones en el exterior, incluyendo explícitamente acciones, derechos, cuotas u otros títulos de participación en una entidad extranjera y entidades controladas conforme al art. 41 G, sin umbral mínimo en pesos o UF Dentro del ciclo de declaraciones juradas de Operación Renta Si no la presentas:Sanciones del Código Tributario para declaraciones juradas no presentadas o presentadas de forma incompleta (SII, Formularios y plazos DJ Renta AT2026; SII, Instrucciones oficiales DJ 1929 (PDF))
• Cómo entra la LLC: No hay entidad chilena de primera categoría en la cadena: la persona natural tributa directamente vía Impuesto Global Complementario sobre la renta de fuente extranjera. Por defecto, la LLC se trata como entidad extranjera separada, salvo que aplique el régimen de atribución de renta del art. 41 G. Renta activa: tributa en Chile solo al distribuirse o retirarse (diferimiento). Renta pasiva: se atribuye anualmente aunque no se distribuya (art. 41 G).
• Régimen CFC: Art. 41 G LIR. Control: se presume con al menos 50% del capital, utilidades o votos (un socio único al 100% lo cumple sin discusión). Solo se atribuyen anualmente rentas pasivas taxativas (dividendos, intereses, regalías de marcas, patentes o software, ganancias de capital asociadas, arriendo o venta de inmuebles salvo giro real). Si la LLC genera renta activa genuina, el art. 41 G no aplica y rige el diferimiento normal. Existen umbrales de minimis: 2.400 UF de renta pasiva total, renta pasiva de hasta 10% de los ingresos totales, activos pasivos de hasta 20% del activo total, o tasa efectiva extranjera ya pagada de al menos 30%.
• Nota: Por defecto, la LLC se trata como una entidad extranjera separada a efectos del Impuesto Global Complementario, salvo que corresponda aplicar el régimen de atribución de renta del art. 41 G. La Declaración Jurada 1937 corresponde al Reporte País por País para grandes grupos multinacionales y no se usa para reportar inversiones en el exterior de personas naturales; la declaración correspondiente es la DJ 1929.

Comprobado el 14 de septiembre de 2026.

• Declaración de Renta Personas Naturales (Formulario 210): Del 12 de agosto al 26 de octubre de 2026, escalonado por los dos últimos dígitos del NIT (parejas 01-02 hasta 99-00, en orden ascendente: agosto para 01-26, septiembre para 27-66, octubre para 67-00) (Calendario Tributario 2026 (PDF oficial DIAN); Micrositio oficial Renta Personas Naturales AG 2025; Estatuto Tributario arts. 9, 26, 27 (texto vigente))
• Declaración Anual de Activos en el Exterior (Formulario 160): Patrimonio bruto en el exterior a 1 de enero superior a 2.000 UVT (aproximadamente 99.598.000 COP con la UVT 2025 de 49.799 COP); los activos individuales superiores a 3.580 UVT (aproximadamente 178.280.420 COP) se discriminan uno a uno. La participación en la LLC va en el bloque de valores/inversiones. Mismas fechas del calendario de renta de personas naturales (ver arriba) Si no la presentas:Extemporaneidad: 0,5% mensual del valor de los activos si es antes del emplazamiento, 1% mensual si es después (tope 10%), art. 641 par. 1 ET. No presentar: 5% del patrimonio bruto de la última declaración de renta o el que determine la DIAN, el que sea mayor, art. 643 num. 8 ET (Estatuto Tributario art. 607 (obligación y umbrales); Estatuto Tributario arts. 641 y 643 (sanciones))
• Cómo entra la LLC: Renta mundial (art. 9 ET): el residente fiscal colombiano tributa por la renta de la LLC como renta de fuente extranjera, en base de caja (art. 27 ET) cuando se recibe efectivamente el dinero, salvo la porción sujeta a atribución corriente por el régimen ECE.
• Régimen CFC: Régimen ECE, Entidades Controladas del Exterior (arts. 882-893 ET). Control: participación directa o indirecta de al menos 10% (un socio único al 100% lo cumple ampliamente); el art. 882 incluye expresamente entidades transparentes o no para efectos fiscales. Solo se atribuye anualmente la renta pasiva (dividendos, intereses, regalías, arrendamiento o venta de inmuebles, ciertos servicios entre relacionados, art. 884). Presunciones de pleno derecho (art. 885): si los ingresos activos son al menos 80% del total, toda la renta se presume activa y no hay atribución corriente; si los ingresos pasivos son al menos 80%, toda la renta se presume pasiva y se atribuye íntegra cada año, con descuento por impuestos pagados en el exterior (art. 892) y sin doble tributación al distribuir después (art. 893).
• Nota: El calendario 2027 se publica hacia fines del año anterior.

Comprobado el 14 de septiembre de 2026.

• Declaración del Impuesto sobre las Utilidades, Personas Físicas ('101'), presentada en el sistema TRIBU-CR. Desde la Resolución MH-DGT-RES-0020-2025, el nombre formal en TRIBU-CR es 'Impuesto sobre las Utilidades - PF'; 'D-101' sigue usándose de forma coloquial.: Plazo de presentación y pago: dentro de los dos meses y quince días naturales siguientes al cierre del período fiscal (15 de marzo del año siguiente), conforme al Decreto 41818-H (art. 19) y a la Resolución MH-DGT-RES-0020-2025 (art. 2). En 2026 el 15 de marzo cae domingo, por lo que el plazo es el 16 de marzo (comunicado CP-11-2026 de Hacienda). (Ministerio de Hacienda, Comunicado CP-11-2026, plazo 16-mar-2026; Ley N.° 10.381, texto vigente en Sinalevi, arts. 1 y 2 bis-quáter que reforman la Ley 7092; Decreto Ejecutivo N.° 41818-H, Reglamento LISR, art. 7 (período) y art. 19 (plazo); Resolución N.° MH-DGT-RES-0020-2025)
• Cómo entra la LLC: Costa Rica es territorial (Ley 7092, art. 1): grava servicios prestados, bienes situados, capitales invertidos o derechos utilizados en el territorio nacional. Si la actividad que genera el ingreso de la LLC se ejecuta fuera de Costa Rica, ese ingreso no es de fuente costarricense. Si el socio trabaja físicamente desde Costa Rica para generarlo, la renta puede calificar como de fuente costarricense, sin importar que el vehículo sea una LLC extranjera. La extensión a renta extranjera de la Ley 10.381 (dividendos, intereses, regalías, ganancias de capital) exige que el perceptor sea una 'entidad calificada' de un 'grupo multinacional' (art. 2 quáter Ley 7092): dos o más personas jurídicas vinculadas, residentes en distintas jurisdicciones, con relación matriz-subsidiaria o de consolidación contable. Una persona física con una única LLC unipersonal queda fuera de este supuesto por definición legal expresa.
• Régimen CFC: Costa Rica no cuenta con un régimen general de transparencia fiscal internacional (CFC) para personas físicas. La única figura que alcanza renta extranjera es la Ley 10.381, limitada a entidades calificadas de un grupo multinacional (ver 'llc'), que no aplica a una persona física con una LLC unipersonal aislada.
• Nota: Si el titular de la LLC presta el servicio físicamente desde Costa Rica, la renta puede calificar como de fuente costarricense y quedar sujeta al Impuesto sobre las Utilidades, independientemente del vehículo utilizado para facturarla.

Comprobado el 14 de septiembre de 2026.

• Declaración del Impuesto a la Renta de Personas Naturales (Formulario 102 si está obligado a llevar contabilidad; 102A si no lo está): Se presenta en marzo del año siguiente al ejercicio declarado, según el noveno dígito del RUC o cédula: dígito 1 vence el 10 de marzo, 2 el 12, 3 el 14, 4 el 16, 5 el 18, 6 el 20, 7 el 22, 8 el 24, 9 el 26 y 0 el 28 de marzo, según la tabla oficial del SRI; los vencimientos que caen en fin de semana o feriado se trasladan al siguiente día hábil. En 2026, el vencimiento del dígito 0 (28 de marzo, sábado) se traslada al lunes 30 de marzo. (SRI, Impuesto a la Renta (plazos y base legal); SRI, Calendario Tributario 2026 (Excel oficial))
• Anexo de Declaración Patrimonial: Personas naturales cuyo total de activos al 1 de enero de cada año supere 20 fracciones básicas desgravadas del Impuesto a la Renta individualmente (40 en sociedad conyugal); con la fracción básica 2026 de USD 12.208, el umbral individual 2026 es USD 244.160 (USD 488.320 en sociedad conyugal). Incluye activos en el exterior, como la participación en la LLC. Anual, en mayo, según el mismo mecanismo de noveno dígito (10 a 28 de mayo), un mes después de la declaración de renta Si no la presentas:Multas conforme al Código Tributario para anexos no presentados o presentados de forma incompleta (SRI, Calendario Tributario 2026, fila Anexo Declaración Patrimonial)
• Cómo entra la LLC: Ecuador grava renta mundial a sus residentes. El beneficio de la LLC transparente o disregarded de EE. UU. se declara como renta de fuente extranjera del socio ecuatoriano en el Formulario 102/102A, según se devenga (sin esperar distribución si aplica el régimen de transparencia fiscal). Si EE. UU. no cobró impuesto federal alguno (perfil típico sin ETBUS), no hay crédito tributario que aplicar y la renta tributa completa en Ecuador según las tablas progresivas.
• Régimen CFC: Régimen de Transparencia Fiscal Internacional vigente desde el 1 de enero de 2024 (art. 8.1 LORTI): atribuye al residente ecuatoriano la renta de una entidad no residente cuando tiene un beneficiario efectivo residente en Ecuador con participación de al menos 25% y la tasa efectiva de esa entidad en el exterior es menor al 15%. Una LLC unipersonal sin actividad sujeta a impuesto federal en EE. UU. cumple ambos requisitos.
• Nota: El umbral del Anexo de Declaración Patrimonial se actualiza cada año según la fracción básica desgravada del Impuesto a la Renta.

Comprobado el 14 de septiembre de 2026.

• Declaración del Impuesto sobre la Renta (Formulario F-11): Vencimiento a los 4 meses siguientes al cierre del ejercicio (art. 48 LISR) (DGII, Instructivo oficial Formulario F-11 (PDF); Ministerio de Hacienda, Formularios tributarios; PwC Worldwide Tax Summaries, El Salvador (2026), Novedades)
• Cómo entra la LLC: El Salvador es territorial: el Formulario F-11 define la renta gravada como la de actividades realizadas en el territorio nacional e incluye una casilla dedicada a 'Rentas Obtenidas del Exterior No Gravadas con el Impuesto'. La utilidad operativa de una LLC de EE. UU. (actividad realizada fuera de El Salvador) queda por tanto fuera del ISR. Tributan al 10% (i) las utilidades, dividendos, intereses y ganancias de capital de inversiones en títulos e instrumentos financieros extranjeros sin retención (art. 14-A LISR), y (ii) los rendimientos de depósitos en instituciones financieras del exterior, con crédito por impuesto ya pagado fuera si la tasa extranjera es menor (art. 27, 2º inciso, LISR).
• Régimen CFC: El Salvador no tiene régimen de transparencia fiscal internacional (CFC) para personas físicas.
• Nota: Una reforma al art. 37 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, vigente desde el 30 de abril de 2025, elevó el umbral de renta anual exenta de USD 4.064 a USD 6.600.

Comprobado el 14 de septiembre de 2026.

• No existe impuesto sobre la renta de personas físicas: No aplica: la Federal Tax Authority solo administra IVA, Excise Tax y Corporate Tax; no hay Personal/Individual Income Tax ni declaración de renta anual para individuos. (Federal Tax Authority, impuestos administrados)
• Cómo entra la LLC: Al no existir IRPF en EAU, el beneficio de la LLC no tributa como renta personal en este país. Ver la nota sobre el Corporate Tax si la actividad de negocio se dirige desde EAU.
• Régimen CFC: Sin régimen de transparencia fiscal internacional (CFC) para personas físicas en el marco del Corporate Tax de EAU.
• Nota: Sin IRPF, pero si la actividad de negocio de la persona física (incluida la dirección de su LLC desde EAU) genera un 'Turnover' superior a 1.000.000 AED en el año natural, la Federal Tax Authority exige registrarse para el Corporate Tax federal; quedan excluidos del cómputo el salario y la renta de inversión personal.

Comprobado el 14 de septiembre de 2026.

• IRPF, modelo 100: Del 8 de abril al 30 de junio de 2026 (Renta 2025); con domiciliación del pago, hasta el 25 de junio. (AEAT, Calendario del contribuyente 2026: Renta y Patrimonio, del 8 de abril al 30 de junio; BOE, buscador de legislación)
• Modelo 720 (bienes y derechos en el extranjero): Si el conjunto de cuentas, valores/participaciones o inmuebles en el extranjero supera 50.000 € por bloque; la participación en la LLC va en el bloque de valores y sociedades. Del 1 de enero al 31 de marzo Si no la presentas:El régimen sancionador original (multas fijas desproporcionadas, mínimo 10.000 €) fue anulado por la Sentencia del TJUE de 27-ene-2022 (asunto C-788/19). La Ley 5/2022, de 9 de marzo (BOE núm. 59), lo sustituyó por el régimen general de infracciones tributarias de la Ley General Tributaria (arts. 198-199), equiparándolo al de otras declaraciones informativas. (BOE, Ley 5/2022, de 9 de marzo)
• Modelo 721 (monedas virtuales en el extranjero): Si el conjunto de monedas virtuales custodiadas en el extranjero supera 50.000 € a 31 de diciembre. Obligatorio desde el ejercicio 2023 (primera presentación en 2024). Del 1 de enero al 31 de marzo Si no la presentas:Mismo régimen general de infracciones de la Ley General Tributaria (arts. 198-199) que el modelo 720, tras la reforma de la Ley 5/2022. (BOE, Orden HFP/886/2023, de 26 de julio, art. 4)
• Cómo entra la LLC: La LLC es transparente a efectos del IRPF (régimen de atribución de rentas, arts. 8.3 y 86 a 90 de la Ley 35/2006): el socio único imputa el beneficio directamente, normalmente como rendimiento de actividad económica si la LLC opera con medios propios, según el criterio doctrinal apoyado en consultas de la Dirección General de Tributos sobre LLCs de EE.UU. (p. ej. V2394-19). No se trata como dividendo de una entidad separada.
• Régimen CFC: Existe régimen de transparencia fiscal internacional en el art. 91 LIRPF (control ≥50% de una entidad no residente cuya tributación sea inferior al 75% de la que correspondería en España), pero en la práctica no debería activarse sobre esta LLC porque su beneficio ya se imputa directamente al socio por el régimen de atribución de rentas (arts. 8.3 y 86-90 LIRPF); ambos mecanismos no son acumulativos.
• Nota: Si el socio ejerce la actividad de forma habitual, personal y directa desde España, debe darse de alta en el RETA (autónomos) y presentar el modelo 130 con pagos fraccionados trimestrales (20% del rendimiento neto acumulado); no hay retenciones que restar al no existir pagador residente en España.

Comprobado el 14 de septiembre de 2026.

• Declaración anual de renta de personas físicas: Del 1 de enero al 1 de abril del año siguiente. (Revenue Service of Georgia; Legislative Herald of Georgia, Tax Code)
• Cómo entra la LLC: El beneficio de una LLC estadounidense transparente se atribuye directamente al socio; Georgia aplica un tipo fijo del 20% sobre la renta de fuente georgiana de las personas físicas, y su sistema es mayormente territorial para la renta de fuente extranjera.
• Régimen CFC: Sin régimen de transparencia fiscal internacional (CFC) para personas físicas.
• Nota: Ejercer la actividad de forma habitual desde Georgia puede requerir el registro como 'individual entrepreneur' ante el Revenue Service.

Fecha pendiente de confirmar con la fuente oficial.

• Declaración Jurada Anual del ISR, Formulario SAT-1411 (Régimen Sobre las Utilidades, Régimen Opcional Simplificado sobre Ingresos, y Contribuyentes Exentos): Se paga y presenta en los primeros tres meses del año siguiente al período que se liquida (1 de enero al 31 de marzo) (SAT, Preguntas Frecuentes de Cumplimiento Tributario; Decreto Número 10-2012, Ley de Actualización Tributaria)
• Cómo entra la LLC: Guatemala es territorial (Decreto 10-2012). La SAT aplica el criterio de que la renta es de fuente guatemalteca cuando el servicio se presta dentro del territorio nacional, incluso si el pagador es un no residente sin establecimiento permanente en Guatemala. Si el socio trabaja u opera la LLC físicamente desde Guatemala, esa renta califica como renta de fuente guatemalteca sujeta a ISR, sin importar que la entidad facturadora sea una LLC de EE. UU. Solo la actividad ejecutada íntegramente fuera de Guatemala se considera renta de fuente extranjera no gravada.
• Régimen CFC: Guatemala no tiene régimen de transparencia fiscal internacional (CFC) para personas físicas.
• Nota: Los contribuyentes bajo el Régimen Sobre las Utilidades llevan contabilidad completa y determinan el ISR sobre la utilidad neta del ejercicio.

Comprobado el 14 de septiembre de 2026.

• BIR60 (declaración individual): El IRD emite el BIR60 normalmente a principios de mayo y da 1 mes para presentarlo si el contribuyente no tiene un negocio unipersonal, o 3 meses si sí lo tiene; existe una extensión automática de 1 mes para la presentación electrónica del año de tasación 2025/26, con vencimiento habitual en junio. (Inland Revenue Department, Profits Tax; Inland Revenue Department, plazos del BIR60)
• Cómo entra la LLC: Hong Kong tiene un sistema de territorialidad estricta (Inland Revenue Ordinance): "no tax is levied on profits arising abroad, even if they are remitted to Hong Kong", sin distinguir residentes de no residentes. El beneficio de una LLC de EE.UU. que no opera en Hong Kong debería quedar fuera del alcance del Profits Tax.
• Régimen CFC: No se ha localizado régimen de transparencia fiscal internacional (CFC) en las páginas del Inland Revenue Department consultadas, consistente con el sistema territorial estricto de Hong Kong.
• Nota: Aunque el beneficio debería quedar fuera de alcance por territorialidad, en la práctica muchos asesores recomiendan presentar igualmente el BIR60 marcando la renta como 'no chargeable' para dejar constancia formal ante el IRD.

Fecha pendiente de confirmar con la fuente oficial.

• Form 11 (autoliquidación, Pay & File): Plazo estándar (papel): 31 de octubre. Prórroga de Revenue Online Service (ROS) para quien paga Y presenta online: 18 de noviembre de 2026 para la declaración del año fiscal 2025 (confirmado en el eBrief 034/26 de Revenue, publicado 16-feb-2026). Si solo se cumple uno de los dos requisitos, aplica el plazo normal del 31 de octubre. (Revenue.ie, plazo Form 11 2025; Revenue eBrief No. 034/26)
• Cómo entra la LLC: No existe un Tax and Duty Manual específico de Revenue sobre la clasificación de LLCs de EE.UU. En la práctica, Irlanda aplica un test de comparación con el derecho societario irlandés; una LLC con personalidad jurídica propia y responsabilidad limitada (tipo Delaware/Wyoming) suele tratarse como entidad opaca, tributando el socio sobre los dividendos con crédito por el impuesto extranjero pagado (Schedule 24, TCA 1997).
• Régimen CFC: Irlanda no tiene régimen CFC para personas físicas: la Parte 35B de la TCA 1997 solo alcanza a 'chargeable companies' (sociedades irlandesas controladoras), confirmado textualmente en el Tax and Duty Manual 35b-01-01 de Revenue.
• Nota: No existe declaración informativa de activos en el extranjero separada del Form 11 (toda la renta/activos extranjeros se declaran en sus propios paneles dentro del formulario). El Preliminary Tax (pago a cuenta de 2026) se paga en la misma fecha que el Pay & File, por el menor de: 90% de la cuota estimada del año en curso, 100% de la del año anterior, o 105% de la de dos años atrás (solo con domiciliación bancaria); el alta se hace con el formulario TR1.

Comprobado el 14 de septiembre de 2026.

• Modello Redditi Persone Fisiche: Presentación telemática entre el 15 de abril y el 2 de noviembre de 2026 (Redditi 2025); el 31 de octubre cae en sábado y el plazo se traslada al lunes 2 de noviembre. Quien tiene rendimientos de actividad, incluida la participación en una LLC, debe usar el Modello Redditi PF y no el Modello 730 (reservado a quienes no tienen redditi d'impresa). En 2027 el 31 de octubre cae en domingo y el 1 de noviembre es festivo: 2 de noviembre. (Agenzia delle Entrate, plazos Modello Redditi PF 2026)
• Quadro RW (monitoraggio fiscale) e IVAFE: Cualquier residente con activos financieros en el extranjero, incluida una participación societaria, debe declararlos en el Quadro RW (art. 4, D.L. 167/1990); no hay umbral de exención para participaciones (el umbral de 15.000 € solo exime depósitos/cuentas corrientes). El IVAFE grava esos activos al 2 por mil anual (4 por mil si están en un paraíso fiscal), desde el art. 19 D.L. 201/2011. Se presenta dentro del propio Modello Redditi PF Si no la presentas:Sanción administrativa del 3% al 15% del importe no declarado (del 6% al 30% si los activos están en un país no cooperativo), conforme al art. 5 del D.L. 167/1990. (Normattiva, D.L. 167/1990, art. 4; Normattiva, D.L. 201/2011, art. 19 (IVAFE))
• Cómo entra la LLC: Italia trata por defecto a la LLC de EE.UU. como una entidad opaca sujeta a IRES (Risoluzione dell'Agenzia delle Entrate n. 223/E, de 12 de noviembre de 2003): el socio tributa en Italia solo cuando cobra un dividendo, con una imposta sostitutiva del 26% sobre dividendos de fuente extranjera (art. 27 DPR 600/1973 / art. 47 TUIR), salvo que ejerza la opción de transparencia.
• Régimen CFC: Italia tiene régimen CFC en el art. 167 del TUIR: alcanza a quien controla (>50%) una entidad extranjera con tributación efectiva inferior al 15% (o a la mitad de la italiana) y con más de un tercio de renta pasiva, salvo que ejerza una actividad económica sustancial. Una LLC opaca con actividad real y tributación normal en EE.UU. probablemente no cumple ninguno de los dos requisitos.
• Nota: Existen acconti (pagos a cuenta) de la IRPEF en junio y noviembre, calculados sobre la cuota del año anterior.

Comprobado el 14 de septiembre de 2026.

• Declaración Anual de Personas Físicas: Todo el mes de abril de 2026 (por el ejercicio 2025) (Art. 150 LISR (texto vigente); Art. 4-B LISR (texto vigente); Decreto DOF 09/12/2019 (introduce arts. 4-A/4-B))
• Declaración Informativa sobre Regímenes Fiscales Preferentes (art. 178 LISR): Contribuyentes que operan a través de una entidad extranjera fiscalmente transparente (art. 4-B LISR), conforme a la remisión del art. 178 LISR; aplica sin umbral mínimo de monto Mes de febrero de cada año Si no la presentas:Multa conforme a los arts. 81 y 82 del Código Fiscal de la Federación para informativas no presentadas o presentadas de forma incompleta (Art. 178 LISR (texto vigente))
• Cómo entra la LLC: Por el art. 4-B LISR, el socio persona física acumula directamente, en el mismo ejercicio en que la LLC genera el ingreso (no cuando se distribuye), la parte que le corresponde según su participación, como si la hubiera obtenido él mismo. La LLC no se convierte en contribuyente mexicano. El ingreso se declara como ingresos por actividades empresariales y profesionales (Título IV, Cap. II LISR) o bajo RESICO si el socio es elegible.
• Régimen CFC: El régimen REFIPRE (art. 176 LISR) no alcanza a este caso: el propio art. 176 excluye los ingresos obtenidos a través de una entidad extranjera transparente fiscal, que quedan sujetos al art. 4-B (tributación directa, ver 'llc').
• Nota: Si el socio dirige el negocio desde México, debe darse de alta en el RFC con actividad empresarial (Título IV Cap. II LISR o RESICO).

Fecha pendiente de confirmar con la fuente oficial.

• Impuesto sobre la Renta (IR), Declaración anual, Formulario IR-106: Año calendario para personas naturales; la declaración se presenta dentro de los 90 días siguientes al cierre del ejercicio (PwC Worldwide Tax Summaries, Nicaragua (2026), Renta corporativa; PwC Worldwide Tax Summaries, Nicaragua (2026), Administración tributaria; DGI Nicaragua)
• Cómo entra la LLC: Nicaragua es un país de tributación territorial: solo la renta generada en Nicaragua, o que produce efectos en el país, está sujeta al Impuesto sobre la Renta. Bajo este principio, la utilidad operativa de una LLC de EE. UU. sin actividad en Nicaragua queda fuera del IR.
• Régimen CFC: Nicaragua no tiene régimen de transparencia fiscal internacional (CFC) para personas físicas.
• Nota: Una reforma de 2019 (Ley 987, que modificó la Ley 822) introdujo un tratamiento fiscal específico para ciertas rentas de capital y ganancias de capital de fuente extranjera obtenidas por residentes, distinto del régimen general de renta de actividades económicas.

Fecha pendiente de confirmar con la fuente oficial.

• Aangifte inkomstenbelasting (declaración del impuesto sobre la renta): Hasta la fecha que consta en la carta de invitación (aangiftebrief) de Belastingdienst, normalmente el 1 de mayo; para la declaración de 2025 (presentada en 2026), el 1 de mayo de 2026. (Belastingdienst, plazo y prórroga de la declaración; wetten.overheid.nl, Wet op de vennootschapsbelasting 1969)
• Cómo entra la LLC: Países Bajos tratan a una LLC unipersonal de EE.UU. no establecida en territorio neerlandés como transparente, según el marco de calificación de entidades extranjeras del Ministerie van Financiën (rechtsvormvergelijkingsmethode). El socio tributa el beneficio en el Box 1 (ganancias empresariales) si gestiona activamente el negocio cumpliendo los criterios de 'ondernemerschap', o en el Box 3 (ahorro e inversión) si es una participación pasiva sin gestión activa.
• Régimen CFC: Países Bajos no tienen régimen CFC para personas físicas: el art. 13ab de la Wet op de vennootschapsbelasting 1969 solo alcanza a los sujetos pasivos del impuesto de sociedades (Vpb), definidos en los arts. 1-3 de esa misma ley; las personas físicas residentes tributan bajo la Wet IB 2001, una ley distinta.
• Nota: No existe declaración informativa de activos en el extranjero separada de la propia declaración de renta (van directos al Box 3). Se puede pedir una prórroga (uitstel) de 4 meses, solo mediante formulario (no online), que suele generar belastingrente (interés fiscal); quien cambia de residencia a mitad de año presenta una M-aangifte en vez de la declaración estándar.

Comprobado el 14 de septiembre de 2026.

• Impuesto Sobre la Renta, Personas Naturales (Formulario 03): Fecha única, sin escalonar: 15 de marzo. La DGI puede otorgar prórrogas puntuales mediante resolución. (DGI, Calendario Tributario, marzo 2026; DGI, Tributación Internacional)
• Cómo entra la LLC: Sistema territorial estricto. La renta de fuente extranjera no está sujeta al Impuesto Sobre la Renta panameño (Código Fiscal, art. 694 y siguientes). Bajo este criterio, la renta de una LLC de EE. UU. sin actividad ni clientes en Panamá queda fuera del impuesto.
• Régimen CFC: Panamá no cuenta con un régimen de transparencia fiscal internacional (CFC) para personas físicas.
• Nota: El Código Fiscal panameño no exige declarar activos ni inversiones mantenidas en el exterior por personas físicas.

Fecha pendiente de confirmar con la fuente oficial.

• IRP, Impuesto a la Renta Personal (Formulario 515, Servicios Personales, o 516, Rentas y Ganancias de Capital, según la fuente): Marzo de 2026, escalonado por el último dígito del RUC (RG 38/2020): 0 vence el 7 de marzo, 1 el 9, 2 el 11, 3 el 13, 4 el 15, 5 el 17, 6 el 19, 7 el 21, 8 el 23 y 9 el 25 (DNIT (antes SET), El IRP se debe liquidar en marzo; DNIT, Calendario Perpetuo de Vencimientos; Ley N.° 6380/2019, texto completo (BACN))
• Cómo entra la LLC: Sistema territorial estricto (Ley 6380/2019). El art. 48 establece que solo es renta de fuente paraguaya la de actividades, bienes o derechos en Paraguay. El art. 57.1 dispone que los dividendos solo son de fuente paraguaya si la sociedad pagadora es residente o está constituida en el país. Una LLC de EE. UU. sin actividad ni bienes en Paraguay queda fuera del IRP. El art. 48.3 hace una excepción cuando los pagadores son empresas paraguayas contribuyentes de IRE o IRP: en ese caso la retribución por servicios puede ser de fuente paraguaya aunque se preste desde el exterior.
• Régimen CFC: Paraguay no tiene régimen de transparencia fiscal internacional (CFC) para personas físicas; la Ley 6380/2019 no contempla esta figura.
• Nota: La antigua SET se fusionó con Aduanas y ahora es la DNIT. Paraguay no exige una declaración de activos en el exterior para personas físicas privadas; la 'Declaración Jurada de Bienes y Rentas' de la Ley 5033 aplica solo a funcionarios públicos. El calendario 2027 aplicará la misma regla fija por dígito de RUC.

Comprobado el 14 de septiembre de 2026.

• Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta de Personas Naturales (Formulario Virtual N.° 709): Del 27 de mayo al 10 de junio de 2026, escalonado por el último dígito del RUC o DNI (orden ascendente 0 a 9; los 'buenos contribuyentes' y quienes no están obligados a tener RUC vencen el último día, 10 de junio) (SUNAT, Cronograma Declaración Renta Anual 2025 (F.709); SUNAT, Rentas de Fuente Extranjera)
• Cómo entra la LLC: El socio tributa por renta de fuente extranjera: las utilidades o distribuciones de la LLC no se categorizan (no son de 1ª a 5ª categoría) y se gravan solo cuando se perciben (base caja), sumándose a las rentas del trabajo para la escala progresiva anual.
• Régimen CFC: Régimen de Transparencia Fiscal Internacional (arts. 111-116 LIR, D.Leg. 1120/2013): atribuye al socio con más del 50% de una entidad controlada no domiciliada sus rentas pasivas (dividendos, intereses, regalías, ganancias de capital) si la entidad está en jurisdicción de baja imposición o esas rentas tributan al 75% o menos de la tasa peruana equivalente. Umbral de minimis: renta pasiva neta de hasta 5 UIT y hasta 20% del ingreso total. Una LLC con actividad activa (no de inversión) no activa este régimen. El régimen exige que la entidad controlada tenga personalidad jurídica distinta de sus socios (art. 112), condición que cumplen las sociedades constituidas como LLC bajo el derecho societario de los estados de EE. UU., incluso si el IRS las trata como transparentes a efectos fiscales federales.
• Nota: El cronograma 2026 (a declarar en 2027) aún no está publicado; SUNAT lo aprueba típicamente en diciembre del año previo. Perú no exige una declaración informativa de activos o inversiones en el exterior para personas naturales comunes.

Comprobado el 14 de septiembre de 2026.

• IRS (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares), declaração Modelo 3: Del 1 de abril al 30 de junio de 2026 (IRS de 2025), sea o no día hábil el último; ventana fijada en el art. 60.º n.º 1 del Código do IRS. (Código do IRS, art. 60.º (prazo de entrega da declaração), Portal das Finanças)
• Anexo J del IRS (rendimentos obtidos no estrangeiro): Obligatorio para cualquier residente fiscal portugués con rendimientos de fuente extranjera, incluido el beneficio de una LLC transparente de EE.UU. Se presenta junto con la declaración de IRS Si no la presentas:Incumplimiento sancionado conforme al Regime Geral das Infrações Tributárias (RGIT). (Portal das Finanças)
• Comunicación de cuentas bancarias en el extranjero (Lei Geral Tributária): Obligación de identificar el IBAN de las cuentas bancarias en el extranjero, dentro del propio anexo J o mediante comunicación separada a la Autoridade Tributária, conforme a las reglas de comunicación de cuentas en el extranjero de la Lei Geral Tributária. Junto con la declaración de IRS Si no la presentas:Incumplimiento sancionado conforme al Regime Geral das Infrações Tributárias (RGIT). (Portal das Finanças)
• Cómo entra la LLC: La Autoridade Tributária tiende a tratar el beneficio de una LLC unipersonal transparente como si el socio ejerciera la actividad directamente, declarándose como rendimento empresarial e profissional (Categoria B) y no como dividendo (Categoria E); no existe una informação vinculativa numerada y públicamente identificada que lo confirme de forma unívoca.
• Régimen CFC: Portugal tiene régimen CFC en el art. 66.º do Código do IRC, aplicado a personas físicas vía el art. 20.º do Código do IRS (control habitual ≥25%, o ≥10% con partes vinculadas, en una entidad sujeta a un régimen fiscal claramente más favorable). En la práctica no debería activarse sobre esta LLC porque su beneficio ya se declara directamente como rendimento da Categoria B.
• Nota: Si ejerce la actividad desde Portugal debe darse de alta mediante un Início de Atividade ante la AT y presentar pagamentos por conta trimestrales dentro de la Categoria B; no hay retención en la fuente portuguesa al no ser la LLC un pagador residente.

Comprobado el 14 de septiembre de 2026.

• Self Assessment (declaración de autoliquidación, formulario SA100): Presentación en papel hasta el 31 de octubre; presentación online y pago hasta el 31 de enero del año siguiente al cierre del ejercicio fiscal (Taxes Management Act 1970, s.8(1D)). El plazo de presentación online no se traslada por caer en fin de semana; el plazo de pago por métodos lentos sí se traslada al último día hábil anterior. (GOV.UK, plazos de Self Assessment; legislation.gov.uk, Taxes Management Act 1970, s.8; HMRC International Manual, INTM180010)
• Cómo entra la LLC: HMRC mantiene una presunción por defecto de que una LLC estadounidense (tipo Delaware) es opaca a efectos fiscales del Reino Unido (International Manual INTM180010-180050): el socio tributa solo cuando la LLC distribuye beneficio, declarado como renta extranjera en el anexo SA106. El caso Anson v HMRC (Tribunal Supremo, 2015) reconoció transparencia, pero solo por los hechos concretos de ese caso (el operating agreement daba derecho inmediato al beneficio); HMRC lo revisa caso por caso según su 'normal risk-based approach', no como cambio general de criterio.
• Régimen CFC: El régimen CFC del Reino Unido (Part 9A, TIOPA 2010) solo alcanza a sociedades residentes en el Reino Unido controladoras, nunca a personas físicas. Sí existen las normas de Transfer of Assets Abroad (ToAA, Capítulo 2, Parte 13, Income Tax Act 2007, desde el s.720) que podrían aplicar a un individuo residente en el Reino Unido si HMRC considera que retiene el poder de disfrutar la renta transferida a la entidad extranjera; pensadas contra estructuras de elusión, no deberían activarse por operar un negocio genuino a través de la LLC, pero es un riesgo a evaluar caso por caso.
• Nota: No existe declaración informativa de activos en el extranjero separada del Self Assessment (se declara todo en el SA100 y su anexo SA106 'Foreign'). Si el impuesto del año anterior fue de 1.000 £ o más y menos del 80% se retuvo en origen, aplican payments on account el 31 de enero y el 31 de julio; si trabaja físicamente desde el Reino Unido, debe además evaluar el registro como self-employed (umbral 1.000 £ de ingresos) antes del 5 de octubre.

Comprobado el 14 de septiembre de 2026.

• Declaración de renta de personas físicas (e-Filing), Year of Assessment: Presentación en papel hasta el 15 de abril y e-Filing hasta el 18 de abril del Year of Assessment 2026 (ingresos de 2025). (IRAS, impuesto de renta individual)
• Cómo entra la LLC: Singapur tiene un sistema basado en la fuente y la remesa: la renta de fuente extranjera de un residente, como el beneficio de una LLC transparente de EE.UU., no tributa en Singapur salvo que se remese al país y no cumpla las exenciones de las secciones 13(7A)/13(8) de la Income Tax Act.
• Régimen CFC: Singapur no tiene un régimen general de transparencia fiscal internacional (CFC) aplicable a personas físicas.
• Nota: El punto clave es la regla de remesa (secciones 13(7A)/13(8) de la Income Tax Act), que determina si la renta extranjera tributa al remesarse a Singapur.

Fecha pendiente de confirmar con la fuente oficial.

• Declaración Jurada Anual de IRPF, Categoría I, Rendimientos de Capital Mobiliario (Formulario 1101): Del 29 de junio al 31 de agosto de 2026, ventana única igual para todos (no se escalona por RUT ni cédula); saldo fraccionable en 5 cuotas hasta el 30 de diciembre de 2026 (DGI, Calendario general de vencimientos 2026; DGI, IRPF, Rendimientos de Capital Mobiliario; DGI, Tributación Internacional)
• Cómo entra la LLC: El tratamiento depende de si la renta de la LLC es pasiva o activa. Pasiva (dividendos, intereses, regalías de inversiones): desde la reforma de 2011 (Ley 18.718) tributa IRPF Categoría I como rendimiento de capital mobiliario del exterior, al 12% del monto bruto, autoliquidado en el Formulario 1101. Activa (servicios reales facturados vía LLC): Uruguay mantiene fuente territorial para trabajo y empresa; si la actividad se realiza físicamente desde Uruguay, esa renta puede calificar como de fuente uruguaya pese al vehículo extranjero.
• Régimen CFC: Uruguay no cuenta con un régimen de transparencia fiscal internacional (CFC) para personas físicas: la normativa de tributación internacional de la DGI regula CRS, reporte País por País y convenios de doble imposición, sin un régimen de atribución de renta pasiva de entidades controladas en el exterior.
• Nota: El tratamiento fiscal de la LLC en Uruguay depende de si la renta es pasiva (dividendos, intereses) o activa (servicios facturados por el socio); solo la renta pasiva está expresamente alcanzada por el impuesto del 12% desde la reforma de 2011. Uruguay no exige una declaración de activos o inversiones en el exterior para personas físicas.

Comprobado el 14 de septiembre de 2026.